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NOVEDADES
EN EL PROGRAMA INFORMA: (OCTUBRE)
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ENERO
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FEBRERO
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MARZO
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ABRIL
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MAYO
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JUNIO
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JULIO
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AGOSTO
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NOVIEMBRE
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DICIEMBRE
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| NUEVA
FISCALIDAD DE LAS PYMES: IRPF/IVA |
- CAPITULO:
ESTIMACION OBJETIVA DEL IRPF
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REFERENCIA: REVOCACION A LA RENUNCIA DE ESTIMACION OBJETIVA: PLAZO 3
AÑOS
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NÚMERO: 224 - 25/10/00
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CUESTION: CONTRIBUYENTE EN ESTIMACION OBJETIVA. INICIA ACTIVIDAD EN
JUNIO DE 1999 RENUNCIANDO A DICHO REGIMEN. ¨EN QUE FECHA PODRIA REVOCAR
LA RENUNCIA Y A PARTIR DE QUE EJERCICIO TENDRIA EFECTOS?
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SOLUCION: LA RENUNCIA TENDRA EFECTOS PARA UN PERIODO MINIMO DE TRES
AÑOS, TRANSCURRIDO ESTE PLAZO PODRA REVOCARSE DURANTE EL MES DE DICIEM-
BRE ANTERIOR AL INICIO DEL AÑO NATURAL EN QUE DEBA SURTIR EFECTO. POR
TANTO, EN EL CASO PLANTEADO EL CONTRIBUYENTE PODRA REVOCAR LA RENUNCIA
EN DICIEMBRE DE 2001, PARA QUE SURTA EFECTOS EN EL AÑO 2002. NO OBSTANTE,
LOS CONTRIBUYENTES QUE EJERZAN ACTIVIDADES SUSCEPTIBLES DE ESTAR INCLUIDAS
EN EL REGIMEN ESPECIAL DE LA AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCA, PODRAN
REVOCAR LA RENUNCIA AL RE- GIMEN DE ESTIMACION OBJETIVA, AUNQUE NO HUBIERA
TRANSCURRIDO EL PLAZO DE TRES AÑOS.
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NORMATIVA: ART. 3.1.3 R.D. 214/99; AP. QUINTO Y SEPTIMO ORDEN 10.2.2000.
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| NUEVO
IMPUESTO SOBRE EL IRPF |
- CAPITULO: HECHO IMPONIBLE.
EXENCIONES (ARTS. 6
- Y 7) REFERENCIA: PREMIOS:
EXENCIONES CONCEDIDAS (12)
- NÚMERO: 376 - 16/10/00
- CUESTION: ¨A QUE PREMIOS
LITERARIOS, ARTISTICOS O CIENTIFICOS RELEVANTES LES HA SIDO CONCEDIDA
LA EXENCION EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS POR
EL DEPARTAMENTO DE GESTION TRIBUTARIA DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA?
- SOLUCION: * AL PREMIO
"FERNANDO ALBI" MODALIDADES NACIONAL E INTERNACIONAL, CONVOCADO POR
LA EXCMA. DIPUTACION PROVINCIAL DE ALICANTE. * AL PREMIO INVESTIGACION
HISTORICA SOBRE LA UNION ENTRE ESPAÑA Y AMERICA HISPANA "ALONSO QUINTANILLA"
CONVOCADO POR EL EXCMO. AYUNTAMIENTO DE OVIEDO. * AL PREMIO "FRANCISCO
COBOS" CONVOCADO POR EL PATRONATO DE LA FUNDACION FRANCISCO COBOS. ESTA
DECLARACION DE EXENCION TENDRA VALIDEZ PARA SUCESIVAS CONVO- CATORIAS
SIEMPRE QUE NO SE MODIFIQUEN SUS TERMINOS. NORMATIVA: RES. 31.7 (BOE
12.8); RES. 27.6 (BOE 19.07).
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- CAPITULO: HECHO IMPONIBLE.
EXENCIONES (ARTS. 6 Y 7)
- REFERENCIA: PREMIOS: EXENCIONES
CONCEDIDAS (13)
- NÚMERO: 377 - 16/10/00
CUESTION: ¨A QUE PREMIOS LITERARIOS, ARTISTICOS O CIENTIFICOS RELEVANTES
LES HA SIDO CONCEDIDA LA EXENCION EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS
PERSONAS FISICAS POR EL DEPARTAMENTO DE GESTION TRIBUTARIA DE LA AGENCIA
ESTATAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA?
- SOLUCION: LA RESOLUCION
DE 4 DE FEBRERO DE 1993, DEL DEPARTAMENTO DE GES- TION TRIBUTARIA DE
LA A.E.A.T. CONCEDIO LA EXENCION AL "PREMIO NOVO NORDISK DE CRECIMIENTO",
QUEDANDO EN LA CONVOCATORIA DEL AÑO 2000 CAMBIADA LA DENOMINACION DEL
PREMIO Y DADO QUE NO SE ALTERAN LOS TERMINOS DE LA CONVOCATORIA DE 1992
DICHA EXENCION SE ENTEN- DERA REFERIDA AL "PREMIO NOVO NORDISK DE ENDOCRINOLOGIA
PEDIATRI- CA". VER PREGUNTA 1085 DEL IRPF.
- NORMATIVA: -
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- CAPITULO: ATRIBUCION E
INDIVIDUALIZACION DE RENTAS (ARTS. 10 Y 11)
- REFERENCIA: COMUNIDAD
DE GASTOS-
- NÚMERO: 379 - 18/10/00
- CUESTION: DOS PROFESIONALES
QUE DESARROLLAN SU ACTIVIDAD EN UN MISMO LOCAL, DE FORMA INDEPENDIENTE
Y FACTURANDO SUS SERVICIOS A SUS RESPECTIVOS CLIENTES, CONSTITUYEN UNA
COMUNIDAD DE BIENES CON EL OBJETO DE REPARTIR LOS GASTOS COMUNES. TRIBUTACION.
- SOLUCION: PARA CONSIDERAR
QUE LA COMUNIDAD DESARROLLA UNA ACTIVIDAD ECONOMICA SE REQUIERE QUE
TODOS LOS COMUNEROS REALICEN LA ORDENACION POR CUENTA PROPIA DE LOS
RECURSOS A TRAVES DE LA MISMA. SI AMBOS PROFESIONALES FACTURAN Y SE
ATRIBUYEN DE FORMA INDEPENDIENTE LOS INGRESOS, CADA UNO DE ELLOS SE
CONSIDERARA COMO CONTRIBUYENTE INDIVIDUAL QUE REALIZA LA ORDENACION
DE LOS RECURSOS PROPIOS DE MANERA DIFERENCIADA. AHORA BIEN, AL HABERSE
CONSTITUIDO UNA COMUNIDAD DE GASTOS, LOS GASTOS QUE SE SUFRAGAN CONJUNTAMENTE
SE DISTRIBUIRAN ENTRE LOS COMUNEROS SEGUN LAS NORMAS APLICABLES EN CADA
CASO O, SI NO CONSTARAN, POR PARTES IGUALES.
- NORMATIVA: ARTS. 10, 11.4
Y 25 LEY 40/98; D.G.T. 31.7.1997.
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- CAPITULO: RENDIMIENTOS
DEL TRABAJO (ARTS. 16 A 18)
- REFERENCIA: TRABAJADOR
ACTIVO DISCAPACITADO: RESERVA ACTIVA
- NÚMERO: 361 - 17/10/00
- CUESTION: GUARDIA CIVIL
EN SITUACION DE "RESERVA ACTIVA", ¨SE LE CONSIDERA TRABAJADOR EN ACTIVO
A EFECTOS DE APLICAR LOS PORCENTAJES DE IN- CREMENTO SOBRE LA REDUCCION
DE LOS RENDIMIENTOS NETOS DEL TRABAJO QUE PUEDEN APLICAR LOS TRABAJADORES
ACTIVOS DISCAPACITADOS?
- SOLUCION: LOS PORCENTAJES
DE INCREMENTO SOBRE LA REDUCCION DE LOS RENDI- MIENTOS NETOS DEL TRABAJO
TIENEN COMO FINALIDAD COMPENSAR LAS DI- FICULTADES E INCONVENIENTES
QUE NORMALMENTE PADECEN LAS PERSONAS DISCAPACITADAS PARA DESARROLLAR
SU ACTIVIDAD LABORAL. EL PERSONAL MILITAR EN SITUACION DE RESERVA ACTIVA
PERMANECE NOR- MALMENTE SIN OCUPAR DESTINO, SI BIEN EN ALGUNOS CASOS
PUEDE OCU- PAR DESTINO COMPATIBLE CON ESTA SITUACION. ENTENDEMOS QUE
EL PERSONAL EN SITUACION DE RESERVA ACTIVA QUE NO OCUPE DESTINO EN NINGUN
MOMENTO DEL PERIODO IMPOSITIVO, NO PUEDE CONSIDERARSE COMO TRABAJADOR
ACTIVO A EFECTOS DE LA APLICACION DE LOS MENCIONADOS PORCENTAJES DE
INCREMENTO.
- NORMATIVA: ART. 18 LEY
40/98; LEY 20/81, DE 6.7.
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- CAPITULO: RENDIMIENTOS
DE ACTIVIDADES ECONOMICAS. CUESTIONES GENERALES
- REFERENCIA: COMUNIDAD
DE GASTOS-
- NÚMERO: 380 - 18/10/00
- CUESTION: DOS PROFESIONALES
QUE DESARROLLAN SU ACTIVIDAD EN UN MISMO LOCAL, DE FORMA INDEPENDIENTE
Y FACTURANDO SUS SERVICIOS A SUS RESPECTI- VOS CLIENTES, CONSTITUYEN
UNA COMUNIDAD DE BIENES CON EL OBJETO DE REPARTIR LOS GASTOS COMUNES.
TRIBUTACION.
- SOLUCION: PARA CONSIDERAR
QUE LA COMUNIDAD DESARROLLA UNA ACTIVIDAD ECONO- MICA SE REQUIERE QUE
TODOS LOS COMUNEROS REALICEN LA ORDENACION POR CUENTA PROPIA DE LOS
RECURSOS A TRAVES DE LA MISMA. SI AMBOS PROFESIONALES FACTURAN Y SE
ATRIBUYEN DE FORMA INDEPEN- DIENTE LOS INGRESOS, CADA UNO DE ELLOS SE
CONSIDERARA COMO CON- TRIBUYENTE INDIVIDUAL QUE REALIZA LA ORDENACION
DE LOS RECURSOS PROPIOS DE MANERA DIFERENCIADA. AHORA BIEN, AL HABERSE
CONSTITUIDO UNA COMUNIDAD DE GASTOS, LOS GASTOS QUE SE SUFRAGAN CONJUNTAMENTE
SE DISTRIBUIRAN ENTRE LOS COMUNEROS SEGUN LAS NORMAS APLICABLES EN CADA
CASO O, SI NO CONS- TARAN, POR PARTES IGUALES.
- NORMATIVA: ARTS. 10, 11.4
Y 25 LEY 40/98; D.G.T. 31.7.1997.
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- CAPITULO: MINIMO PERSONAL
Y FAMILIAR (ART. 40)
- REFERENCIA: MINIMO PERSONAL
MINUSVALIDO MAYOR 65 AÑOS
- NÚMERO: 378 - 17/10/00
- CUESTION: ¨CUAL ES EL
MINIMO PERSONAL QUE DEBE APLICARSE UNA PERSONA CON MINUSVALIA DEL 41%
Y CON UNA EDAD DE 70 AÑOS?
- SOLUCION: EL MINIMO PERSONAL
PARA LOS CONTRIBUYENTES CON UN GRADO DE MINUS- VALIA IGUAL O SUPERIOR
AL 33% E INFERIOR AL 65% SERA DE 850.000 PTS. CUALQUIERA QUE SEA SU
EDAD. POR TANTO, EN EL CASO PLANTEADO Y SIEMPRE QUE SE ACREDITE EL GRA-
DO DE MINUSVALIA MEDIANTE CERTIFICADO O RESOLUCION EXPEDIDO POR EL INSTITUTO
DE MIGRACIONES Y SERVICIOS SOCIALES O EL ORGANO DE SU COMUNIDAD AUTONOMA,
EL MINIMO PERSONAL APLICABLE SERA DE 850.000 PTS.
- NORMATIVA: ART. 40.2 LEY
40/98; ART. 67 R.D. 214/99.
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- CAPITULO: DEDUCCION INVERSION
VIVIENDA HABITUAL (ART. 55.1)
- REFERENCIA: UTILIZACION
VIVIENDA POR CARGO Y VENTA DE LA ADQUIRIDA
- NÚMERO: 317 - 17/10/00
- CUESTION: MILITAR QUE
OCUPA VIVIENDA POR RAZON DE CARGO. ESTANDO EN ESTA SITUACION DECIDE
COMPRAR UNA VIVIENDA Y SE DESGRAVA POR ELLA. SIN LLEGAR A HABITARLA
DECIDE VENDERLA. ¨HA TENIDODICHA VIVIENDA LA CONSIDERACION DE HABITUAL?
¨CONSECUENCIAS?
- SOLUCION: SE CONSIDERA
VIVIENDA HABITUAL LA EDIFICACION QUE CONSTITUYA LA RESIDENCIA DEL CONTRIBUYENTE
DURANTE UN PLAZO CONTINUADO DE, AL MENOS, TRES AÑOS. ADEMAS PARA QUE
LA VIVIENDA CONSTITUYA LA RESI- DENCIA HABITUAL DEBE SER HABITADA DE
MANERA EFECTIVA Y CON CARAC- TER PERMANENTE EN UN PLAZO DE DOCE MESES,
QUE EN EL CASO DE DIS- FRUTAR DE VIVIENDA POR RAZON DE CARGO O EMPLEO,
COMENZARA A CON- TARSE A PARTIR DE LA FECHA DEL CESE. POR TANTO DEBERA
REINTEGRAR LAS CANTIDADES DEDUCIDAS INDEBIDAMEN- TE JUNTO CON LOS INTERESES
DE DEMORA CORRESPONDIENTES.
- NORMATIVA: ARTS. 51 Y
57 R.D. 214/99.
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- CAPITULO: TRIBUTACION
CONJUNTA. UNIDAD FAMILIAR (ARTS. 68 A 70)
- REFERENCIA: GUARDA Y CUSTODIA
Y CONVIVENCIA DIVORCIADOS
- NÚMERO: 302 - 23/10/00
CUESTION: MATRIMONIO DIVORCIADO CON UN HIJO. LA GUARDA Y CUSTODIA LA
TIENE ASIGNADA LA MADRE. EL HIJO CONVIVE EFECTIVAMENTE CON EL PADRE.
¨CUAL DE AMBOS EX-CONYUGES PUEDE PRESENTAR DECLARACION CONJUNTA?
- SOLUCION: EN EL CONVENIO
REGULADOR DE LA SEPARACION O DIVORCIO (O EN DEFEC- TO DE ACUERDO, EN
LA SENTENCIA JUDICIAL) DEBERA ESTABLECERSE LA PERSONA A CUYO CUIDADO
HAYAN DE QUEDAR LOS HIJOS SUJETOS A LA PA- TRIA POTESTAD DE AMBOS, EL
EJERCICIO DE ESTA Y EL REGIMEN DE VI- SITAS, COMUNICACION Y ESTANCIA
DE LOS HIJOS CON EL PROGENITOR QUE NO VIVA CON ELLOS. POR TANTO, PODRA
FORMAR UNIDAD FAMILIAR EXCLUSIVAMENTE EL PROGE- NITOR CON LOS HIJOS
QUE HAYAN QUEDADO BAJO SU CUIDADO, CON INDE- PENDENCIA DEL REGIMEN DE
VISITAS ESTABLECIDO, O DE OTRAS CIRCUNS- TANCIAS QUE AFECTEN A LA CONVIVENCIA,
SIEMPRE QUE NO SE ALTERE LA DETERMINACION JUDICIAL SOBRE LA PERSONA
A CUYO CUIDADO QUEDAN.
- NORMATIVA: ART. 68 LEY
40/98; ARTS. 90 A 94 CODIGO CIVIL.
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- CAPITULO: RENDIMIENTOS
DE ACTIVIDADES ECONOMICAS. CUESTIONES
GENERALES
- REFERENCIA: VEHICULOS
MIXTOS
- NÚMERO: 375 - 09/10/00
- CUESTION: ¨LOS VEHICULOS
UTILIZADOS POR EMPRESARIOS PINTORES (EP. 505.6 I.A.E.) PARA EL TRANSPORTE
DE BOTES DE PINTURA Y DEMAS UTENSI- LIOS, TIENEN LA CONSIDERACION DE
ELEMENTOS AFECTOS, SI SE UTILI- ZAN PARA FINES PARTICULARES EN DIAS
U HORAS INHABILES?
- SOLUCION: EL PLAN GENERAL
DE CONTABILIDAD DEFINE LAS MERCANCIAS COMO "COSAS ADQUIRIDAS POR LA
EMPRESA Y DESTINADAS A LA VENTA SIN TRANSFORMA- CION". POR TANTO NO
PUEDEN ENTENDERSE COMO EXCLUSIVAMENTE AFECTOS LOS VEHICULOS MIXTOS DESTINADOS
AL TRASLADO DE PINTURA Y DEMAS MATE- RIALES, CUANDO SE UTILICEN TAMBIEN
PARA FINES PARTICULARES, AUN- QUE SEA DE MANERA ACCESORIA, YA QUE NO
SE TRATA DE VEHICULOS MIX- TOS DESTINADOS AL TRANSPORTE DE MERCANCIAS.
PARA QUE ESTOS VEHICULOS TENGAN LA CONSIDERACION DE ELEMENTOS AFECTOS
ES NECESARIO SU UTILIZACION EXCLUSIVA PARA LOS FINES DE LA ACTIVIDAD.
- NORMATIVA: ARTS.27 L.40/98;21
REGL.IRPF (RD.214/99);DGT. V0024-00 (2.3.00).
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- CAPITULO: BASE LIQUIDABLE
(ARTS. 46, 47 Y 48)
- REFERENCIA: MUTUALIDADES
DE PROFESIONALES: APORTACIONES POR TRABAJADORES
- NÚMERO: 335 - 06/10/00
- CUESTION: ¨REDUCEN LA
BASE IMPONIBLE LAS APORTACIONES REALIZADAS POR TRABA- JADORES POR CUENTA
AJENA A MUTUALIDADES DE PREVISION SOCIAL ADS- CRITAS A COLEGIOS PROFESIONALES?
- SOLUCION: EN GENERAL,
NO. SIN EMBARGO, PODRAN REDUCIR LA PARTE GENERAL DE LA BASE IMPONIBLE
LAS CANTIDADES ABONADAS A M.P.S. ESTABLECIDAS POR EL CORRESPONDIENTE
COLEGIO PROFESIONAL, PORTRABAJADORES POR CUENTA AJENA COMO SISTEMA COMPLEMENTARIO
DE PENSIONES, CUANDO PREVIAMENTE, DURANTE AL MENOS UN AÑO, ESTOS MISMOS
MUTUALISTAS HAYAN REALIZADO APORTACIONES A ESTAS MUTUALIDADES, COMO
TRABAJA- DORES POR CUENTA PROPIA, Y SIEMPRE Y CUANDO EXISTA UN ACUERDO
DE LOS ORGANOS CORRESPONDIENTES DE LA MUTUALIDAD QUE SOLO PERMITA COBRAR
LAS PRESTACIONES CUANDO CONCURRAN LAS CONTINGENCIAS PRE- VISTAS PARA
PERCIBIR LAS PRESTACIONES DE LOS PLANES DE PENSIONES.
- NORMATIVA: ART. 46 Y D.A.
16 L.40/98;D.T. 5 Y D.A. 15 L.30/95;ART.8.6 L.8/87
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IMPUESTO
SOBRE EL VALOR AÑADIDO
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- CAPITULO: REGIMEN AGRICULTURA,
GANADERIA Y PESCA
- RFERENCIA: EVOLUCION
DE LA CUANTIA DE LAS COMPENSACIONES
- NÚMERO: 2052 - 24/10/00
- CUESTION: ¨CUAL HA SIDO
LA CUANTIA DE LAS COMPENSACIONES DEL REGIMEN ESPE- CIAL DE LA AGRICULTURA,
GANADERIA Y PESCA DESDE LA IMPLANTACION DEL IVA EN 1986?
- SOLUCION: DESDE EL 1.1.1986
HASTA EL 31.12.1997 LA COMPENSACION FUE DEL 4% (LEY 30/1985). DESDE
EL 1.1.1998 HASTA EL 31.12.1999 LA COMPENSACION FUE DEL 4,5% (LEY 66/1997).
DESDE EL 1.1.2000 HASTA EL 6.10.2000, LA COMPENSACION HA SIDO DEL 5%
(LEY 54/1999). DESDE EL 7.10.2000, SE HA DISTINGUIDO ENTRE ENTREGAS
DE PRODUCTOS NATURALES Y SERVICIOS ACCESORIOS DE LAS DIFERENTES EXPLOTACIONES
INCLUIDAS EN ESTE R.E., DE FORMA QUE EN LAS OPERACIONES DE EXPLO- TACIONES
AGRICOLAS Y FORESTALES SE APLICA EL 8% Y EN LAS OPERA- CIONES DE EXPLOTACIONES
GANADERAS O PESQUERAS SE APLICA EL 7%.
- NORMATIVA: ART. 130.CINCO
LEY 37/1992 (REDACCION DADA POR R.D.LEY 10/2000).
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- CAPITULO: EXENCIONES EN
OP.EXTERIORES Y ASIMILADAS (U.E. Y TERCEROS PAISE
- REFERENCIA: DEPOSITO DE
MERCANCIAS EN ALEMANIA Y VENTA POSTERIOR
- NÚMERO: 2045 - 06/10/00
- CUESTION: UNA EMPRESA
ESPAÑOLA ENVIA A ALEMANIA REPUESTOS PARA VEHICULOS QUE SE DEPOSITAN
TEMPORALMENTE Y MEDIANTE CONTRAPRESTACION EN EL ALMACEN DE UNA EMPRESA
ALEMANA HASTA SU POSTERIOR ENTREGA POR LA EMPRESA ESPAÑOLA AL DESTINATARIO
ALEMAN. TRIBUTACION
- SOLUCION: EN ESPAÑA SE
PRODUCE UNA OPERACION ASIMILADA A UNA ENTREGA INTRA- COMUNITARIA DE
BIENES, EXENTA. EN ALEMANIA SE PRODUCE UNA OPERA- CION ASIMILADA A UNA
ADQUISICION INTRACOMUNITARIA YA QUE SE TRATA DE LA AFECTACION REALIZADA
POR EL EMPRESARIO ESPAÑOL DE MATERIAS PRIMAS DE SU PROPIEDAD TRANSFERIDAS
DESDE ESPAÑA, A SU ACTIVIDAD EMPRESARIAL EN ALEMANIA. LA POSTERIOR VENTA
REALIZADA POR LA EMPRESA ESPAÑOLA AL CLIENTE ALEMAN SE ENTIENDE REALIZADA
EN ALEMANIA POR LO QUE ESTA SUJETA AL IVA DE DICHO PAIS.
- NORMATIVA: ARTS. 9.3º;
25.TRES LEY 37/1992; D.G.T. 1317/00 (22.06.00).
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OP.EXTERIORES Y ASIMILADAS (U.E. Y TERCEROS PAISE
- REFERENCIA: SERVIC. DE
CARGA/DESCARGA REALIZADOS POR LA PROPIA COMPAÑIA AEREA
- NÚMERO: 2049 - 06/10/00
- CUESTION: UNA COMPAÑIA
AEREA EXTRANJERA TIENE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN TERRITORIO ESPAÑOL
DEL IVA. REALIZA POR SI MISMA LAS LABORES DE CARGA Y DESCARGA. ¨ESTAN
EXENTAS LAS ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS NECESARIAS PARA REALIZAR
DICHA ACTIVIDAD?
- SOLUCION: ESTAN EXENTAS
LAS ENTREGAS DE PRODUCTOS DE AVITUALLAMIENTO PARA LAS AERONAVES UTILIZADAS
EXCLUSIVAMENTE POR COMPAÑIAS DEDICADAS ESENCIALMENTE A LA NAVEGACION
AEREA INTERNACIONAL EN EL EJERCICIO DE ACTIVIDADES COMERCIALES DE TRANSPORTE
REMUNERADO DE MERCANCIAS PASAJEROS. ESTA EXENCION SOLO SE APLICA A LOS
PRODUCTOS DEL APAR- TADO TERCERO DEL ANEXO DE LA LEY: PROVISIONES DE
A BORDO, COMBUS- TIBLE, CARBURANTES, LUBRICANTES... ESTAN TAMBIEN EXENTOS
LOS SERVICIOS DIRECTAMENTE RELACIONADOS CON LA CARGA Y DESCARGA DE MERCANCIAS,
POR EJEMPLO: EL ARRENDAMIENTO DE SUPERFICIES PARA ES- TACIONAR EQUIPOS
DE HANDLING, PARA REALIZAR TRANSFERENCIAS DE MERCANCIAS O PARA CONFECCIONAR
MANIFIESTOS DE CARGA.
- NORMATIVA: ARTS. 22.SEIS
Y SIETE LEY 37/92;10.2 RD.1624/92;DGT.1378/00 (7.7)
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- CAPITULO: TIPOS: VIVIENDA:
ENTREGA Y EJECUCION DE OBRA
- REFERENCIA: VENTA CON
INSTALACION DE GRIFOS Y FREGADEROS
- NÚMERO: 2047 - 06/10/00
- CUESTION: TIPO IMPOSITIVO
APLICABLE A LA ENTREGA CON INSTALACION DE MUEBLES DE COCINA Y BAÑO,
ASI COMO DE GRIFOS, LAVADEROS Y FREGADEROS EFECTUADA PARA PROMOTORES
DE EDIFICIOS DESTINADOS A VIVIENDAS
- SOLUCION: SE APLICA EL
TIPO IMPOSITIVO REDUCIDO DEL 7 POR CIENTO A LAS EJE- CUCIONES DE OBRA
QUE TENGAN POR OBJETO LA CONSTRUCCION O REHABI- LITACION DE EDIFICIOS
DESTINADOS FUNDAMENTALMENTE A VIVIENDAS (AQUELLOS EN LOS QUE MAS DEL
50 POR CIENTO DE LA SUPERFICIE CONS- TRUIDA SE DESTINA A DICHA UTILIZACION).
SE APLICA TAMBIEN EL 7% A LAS VENTAS CON INSTALACION DE ARMARIOS DE
COCINA Y DE BAÑO Y DE ARMARIOS EMPOTRADOS PARA LAS CITADAS EDI
- FICACIONES PERO NO A LOS
GRIFOS, LAVADEROS Y FREGADEROS, A LOS QUE LES SERA DE APLICACION EL
TIPO IMPOSITIVO GENERAL DEL 16 POR CIENTO. NORMATIVA: ART. 91.UNO.3
LEY 37/1992; D.G.T. 1336/00 (23.06.00).
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- CAPITULO: DEVOLUCIONES
- REFERENCIA: REQUISITOS
DE LA FACTURA EN REGIMEN DE VIAJEROS
- NÚMERO: 2048 - 11/10/00
- CUESTION: ¨ES PRECISO
EXPEDIR FACTURAS ESPECIALES PARA PROCEDER A LA DEVO- LUCION DEL IVA
SOPORTADO EN REGIMEN DE VIAJEROS?
- SOLUCION: PARA PROCEDER
A LA DEVOLUCION DEL IVA SOPORTADO EN REGIMEN DE VIAJEROS ES PRECISO:
1) QUE EL VENDEDOR EXPIDA LA CORRESPONDIENTE FACTURA EN LA QUE SE CONSIGNARAN
LOS BIENES ADQUIRIDOS Y, SEPARADAMENTE, EL IMPUES- TO QUE CORRESPONDA.
2) EXPEDIR O TRANSPORTAR LOS BIENES FUERA DEL TERRITORIO DE LA COMUNIDAD
EN EL PLAZO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE HAYA EFECTUADO
LA ENTREGA. LA NORMATIVA DEL IMPUESTO NO EXIJE QUE LA FACTURA EXPEDIDA
PARA DOCUMENTAR DICHAS VENTAS DEBA SUJETARSE A UN MODELO ESPECIAL
- . NORMATIVA: ARTS. 164.3º
L.37/92; 9.1.2.º.B) RD.1624/92; DGT. 1347/00 (23.06)
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- CAPITULO: OBLIGACIONES
DE LOS SUJETOS PASIVOS
- REFERENCIA: FACTURAS:
VALIDEZ DE LOS JUSTIFICANTES DE TRANSF. BANCARIAS
- NÚMERO: 2046 - 06/10/00
- CUESTION: ¨PUEDE EL ARRENDATARIO
DE UN LOCAL UTILIZAR EL JUSTIFICANTE DE LA TRANSFERENCIA BANCARIA A
FAVOR DEL ARRENDADOR, CON LOS MISMOS EFECTOS QUE UNA FACTURA?
- SOLUCION: NO. PARA PODER
DEDUCIR LAS CUOTAS SOPORTADAS EN EL ARRENDAMIENTO DE UN LOCAL COMERCIAL
ES NECESARIO JUSTIFICARLAS MEDIANTE UNA FACTURA ORIGINAL EXPEDIDA POR
EL ARRENDADOR NO SIENDO VALIDOS, A ESTOS EFECTOS, LOS RESGUARDOS DE
LAS TRANSFERENCIAS BANCARIAS REALIZADAS POR EL ARRENDATARIO.
- NORMATIVA: ARTS. 97.UNO.1º
LEY 37/92; 3 R.D. 2402/85; DGT. 1326/00 (23.6.00)
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- CAPITULO: REGIMEN SIMPLIFICADO
- REFERENCIA: FABRICACION
Y VENTA
- NÚMERO: 772 - 06/10/00
- CUESTION: CONTRIBUYENTE
QUE VENDE AL POR MENOR EN ESTABLECIMIENTOS ABIERTOS AL PUBLICO LOS PRODUCTOS
QUE EL FABRICA, ESTANDO LA ACTIVIDAD DE FABRICACION SOMETIDA AL REG.
SIMPLIFICADO. ¨TIENE QUE REPERCUTIR IVA EN LAS ENTREGAS DE PRODUCTOS
A LOS ESTABLECIMIENTOS DE VENTA?
- SOLUCION: EL CONTRIBUYENTE
MENCIONADO NO TIENE LA CONSIDERACION DE COMER- CIANTE MINORISTA, AL
SOMETER LOS PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA A PROCESOS DE FABRICACION, POR
LO QUE, EN LOS ENVIOS DESDE LA FA- BRICA A LOS ESTABLECIMIENTOS DE VENTA
NO TENDRA QUE REPERCUTIR EL IVA AL NO PRODUCIRSE EL HECHO IMPONIBLE
YA QUE NO EXISTEN SECTO- RES DIFERENCIADOS DE LA ACTIVIDAD.
- NORMATIVA: ARTS. 9.1),
149 LEY 37/92; ART. 37 RD. 1624/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: ACADEMIA DE
DANZA CLASICA
- NÚMERO: 1873 - 25/11/99
- CUESTION: ¨ESTA EXENTA
LA ENSEÑANZA DE DANZA CLASICA IMPARTIDA EN ACADEMIA?
- SOLUCION: CUANDO LA ENSEÑANZA
SE PRESTE POR CENTROS EDUCATIVOS AUTORIZADOS, SOBRE MATERIAS INCLUIDAS
EN LOS PLANES DE ESTUDIOS APROBADOS POR EL MINISTERIO DE EDUCACION Y
CIENCIA, ESTARA EXENTA. ASIMISMO, ESTARAN EXENTOS LOS SERVICIOS "ACCESORIOS
DE ENSEÑANZA" QUE SE PRESTEN POR DOCENTES RECONOCIDOS (ARTES MARCIALES,
BALLET, DANZA...).
- NORMATIVA: ARTS. 20 UNO
9) Y 10) LEY 37/92 Y DGT. 30.04.99 (EXPTE. 678/99).
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: ACADEMIA:
ASIGNATURAS UNIVERSITARIAS
- NÚMERO: 1874 - 25/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTAS
LAS CLASES RELATIVAS A ASIGNATURAS INCLUIDAS EN LOS PLANES DE ESTUDIO
DE CARRERAS UNIVERSITARIAS, IMPARTIDAS POR ACADEMIA PRIVADA, QUE TRIBUTA
EN EL I.A.E. SECCION 1?
- SOLUCION: SI. SIEMPRE
QUE SEAN PRESTADOS POR UN CENTRO PRIVADO AUTORIZADO. VER PREGUNTA 99
RESPECTO AL REQUISITO DE LA AUTORIZACION.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.9
LEY 37/92, DE 28 DE DICIEMBRE.
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- CAPITULO: EXENCIONES EN
OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: CENTRO COLABORADOR
DEL INEM
- NÚMERO: 1875 - 25/09/98
- CUESTION: ¨ESTA EXENTA
UNA AUTOESCUELA, QUE ACTUA COMO CENTRO COLABORADOR DEL INSTITUTO NACIONAL
DE EMPLEO, IMPARTIENDO CURSOS DE FORMACION PROFESIONAL EN EL MARCO DEL
PLAN NACIONAL DE FORMACION E INSER- CION PROFESIONAL?.
- SOLUCION: ESTAN EXENTOS
DEL IVA LOS CURSOS DE FORMACION PROFESIONAL IMPAR- TIDOS EN EL MARCO
DEL PLAN NACIONAL DE FORMACION Y REINSERCION PROFESIONAL POR EMPRESAS
QUE ACTUAN EN LA IMPARTICION DE TALES CURSOS EN LA CONDICION DE CENTROS
COLABORADORES DEL INSTITUTO NACIONAL DE EMPLEO, YA QUE A EFECTOS DEL
IMPUESTO SE CONSIDERAN ENTIDADES PRIVADAS AUTORIZADAS. NO RESULTA APLICABLE
EL CRITERIO ANTERIOR AL RESTO DE LOS SERVI- CIOS PRESTADOS EN SU CONDICION
DE ESCUELAS DE CONDUCTORES DE VE- HICULOS, SALVO QUE ESTUVIESEN EXPRESAMENTE
EXENTOS EN LA LEY.
- NORMATIVA: ARTS.20.UNO.9º
L.37/92;8 RD.631/93; DGT.EXPT.2362/97 DE 15.12.97.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: CENTRO EDUCATIVO
- NÚMERO: 1876 - 07/07/97
- CUESTION: ¨QUE SE ENTIENDE
POR CENTRO EDUCATIVO A EFECTOS DE LA EXENCION DE LAS OPERACIONES RELATIVAS
A LA EDUCACION Y LA ENSEÑANZA?.
- SOLUCION: TENDRAN LA
CONSIDERACION DE CENTROS EDUCATIVOS AQUELLAS UNIDADES ECONOMICAS INTEGRADAS
POR UN CONJUNTO DE MEDIOS MATERIALES Y HU- MANOS ORDENADOS, CON CARACTER
DE PERMANENCIA, CON LA FINALIDAD DE PRESTAR, DE MANERA CONTINUADA, SERVICIOS
DE ENSEÑANZA.
- NORMATIVA: ARTS. 20.UNO.9)
LEY 37/92;7 RD. 1624/92;DGT. 10.01.96 EX. 1125/95
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: CLASES CORTE,
CONFECCION Y PELUQUERIA
- NÚMERO: 1877 - 20/01/95
- CUESTION: LAS ACADEMIAS
DE CORTE Y CONFECCION, PELUQUERIA, ETC. ESTAN EXEN- TAS DE IVA?.
- SOLUCION: LA ENSEÑANZA
ESTARA EXENTA SI LA ENTIDAD ES UN CENTRO CALIFICADO DE EDUCATIVO PRIVADO
AUTORIZADO, TENIENDO EN CUENTA QUE, CUANDO LA COMUNIDAD AUTONOMA NO
EXIGE AUTORIZACION EXPRESA, LAS ENSEÑAN- ZAS IMPARTIDAS EN EL CENTRO
HAN DE VERSAR UNICA O PRINCIPALMENTE SOBRE MATERIAS INCLUIDAS EN ALGUNO
DE LOS PLANES DE ESTUDIO DE CUALQUIERA DE LOS NIVELES Y GRADOS DEL SISTEMA
EDUCATIVO ESPAÑOL. LA PELUQUERIA ES UNA MATERIA INCLUIDA EN LOS PLANES
DE ESTUDIO.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
9 LEY 37/92; (DGT 16.12.93 Y RESOL. DGT 3/93, DE 5.3)
|
- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: CLASES DE
EQUITACION-
- NÚMERO: 1878 - 03/04/00
- CUESTION: PERSONA FISICA
QUE IMPARTE CLASES DE EQUITACION. SUJECION. TIPO.
- SOLUCION: ESTOS SERVICIOS
RELATIVOS A LA PRACTICA DEL DEPORTE DE LA EQUITA- CION NO TIENEN LA
CONSIDERACION DE CLASES A TITULO PARTICULAR POR LO QUE NO LES SERA DE
APLICACION LA EXENCION DEL ART. 20.UNO.10. TAMPOCO ESTAN INCLUIDAS EN
LA EXENCION DEL ART. 20.UNO.13 YA QUE EL PRESTADOR DEL SERVICIO ES UNA
PERSONA FISICA. SON SERVICIOS SUJETOS Y NO EXENTOS QUE TRIBUTAN AL TIPO
REDUCIDO DEL 7%.
- NORMATIVA: ARTS. 20.UNO.10
Y 13; 91.UNO.2.8 LEY 37/92; D.G.T. 61/00, 21.1.00
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: CLASES DE
MUSICA A TRAVES DE INTERNET
- NÚMERO: 1879 - 29/11/99
- CUESTION: ¨ESTARIAN EXENTAS
LAS CLASES DE MUSICA (INCLUIDAS LAS CONSULTAS) RECIBIDAS A TRAVES DE
UNA PAGINA DE INTERNET A LA QUE SE ACCEDE MEDIANTE EL PAGO DE UNA MATRICULA?
- SOLUCION: SI. ESTARIAN
EXENTAS, SIEMPRE QUE SE PUEDA CONSIDERAR A QUIEN PRESTA EL SERVICIO
COMO UN CENTRO EDUCATIVO AUTORIZADO, TENIENDO TAL CONDICION SI HA SIDO
AUTORIZADO PARA LA ENSEÑANZA POR EL OR- GANISMO PUBLICO COMPETENTE O,
EN CASO DE NO SER NECESARIA DICHA AUTORIZACION, CUANDO EL CENTRO TUVIERA
COMO OBJETO UNICO O PRIN- CIPAL LA ACTIVIDAD DE ENSEÑANZA DE MUSICA.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.9º
LEY 37/92 Y R.N.V. 18.06.93 D.G.T.
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- CAPITULO: EXENCIONES EN
OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: CLASES Y ALQUILER
DE AULAS Y ORDENADORES
- NÚMERO: 1880 - 07/06/00
- CUESTION: PARA DAR CLASES
DE INFORMATICA A SUS EMPLEADOS, UNA EMPRESA CONTRATA CON UNA ACADEMIA
EL SERVICIO DE ENSEÑANZA, ASI COMO AULAS Y EQUIPOS INFORMATICOS. EXENCION.
- SOLUCION: EL SERVICIO
DE ENSEÑANZA ESTARA EXENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO SI LA
ACADEMIA TIENE LA CONDICION DE ENTIDAD PRIVADA AUTORIZADA PARA REALIZAR
LA ACTIVIDAD DE ENSEÑANZA (VER PREGUNTA 99 DE ESTE TITULO). NO OBSTANTE,
LOS SERVICIOS RELATIVOS A LA CE- SION DE USO O ALQUILER DE AULAS Y EQUIPOS
INFORMATICOS ESTAN SUJETOS AL IVA AL TIPO GENERAL DEL 16%. A EFECTOS
DE LA APLICACION DEL IVA, ES IRRELEVANTE QUE SE EMITA UNA SOLA FACTURA
POR TODOS LOS SERVICIOS PRESTADOS O FACTURAS SEPARADOS POR CADA SERVICIO.
TAMBIEN ES IRRELEVANTE QUE LAS CLASES SE IMPARTAN EN LOS LOCALES DE
LA EMPRESA O EN LA ACADEMIA.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.9
Y 79.DOS LEY 37/1992; DGT. EXPTE. 2286/99 (2.12.99)
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: COMEDOR EN
GUARDERIA
- NÚMERO: 1881 - 07/06/00
- CUESTION: GUARDERIA INFANTIL
CON AUTORIZACION ADMINISTRATIVA QUE PRESTA UN SERVICIO DE COMEDOR A
LOS NIÑOS DE OTROS COLEGIOS PUBLICOS QUE CARECEN DE DICHO SERVICIO.
¨ESTA EXENTA LA OPERACION?
- SOLUCION: NO ESTA EXENTO
EL SERVICIO DE COMEDOR PRESTADO A DESTINATARIOS DIFERENTES DE LOS QUE
RECIBEN EL SERVICIO DE GUARDA Y CUSTODIA DE NIÑOS. LA LEY SEÑALA QUE
LA EXENCION SE EXTENDERA A LOS SERVICIOS DIRECTAMENTE RELACIONADOS CON
LOS DE ENSEÑANZA, GUARDA Y CUSTO- DIA, ETC. EXENTOS, CUANDO SEAN EFECTUADOS
POR LAS MISMAS EMPRESAS EDUCATIVAS QUE PRESTEN ESTOS, LO QUE NO SUCEDE
EN ESTE CASO EN EL QUE EL SERVICIO DE ENSEÑANZA Y EL DE COMEDOR SE PRESTAN
POR EM- PRESAS EDUCATIVAS O DOCENTES DIFERENTES.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.9
LEY 37/92; D.G.T. 10.2.96 BOE 12.2.86.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: CONFERENCIAS
MEDICAS
- NÚMERO: 1882 - 29/11/99
- CUESTION: SUJECION AL
IVA DE CONFERENCIAS DADAS POR PSICOLOGOS, MEDICOS, ETC. A OTROS PROFESIONALES
PARA EL EJERCICIO DE SU ACTIVIDAD.
- SOLUCION: LAS OPERACIONES
ESTARIAS SUJETAS PERO EXENTAS DEL IMPUESTO SIEM- PRE QUE LAS CONFERENCIAS
VERSEN SOBRE MATERIAS INCLUIDAS EN LAS DISTINTAS RAMAS O ASIGNATURAS
QUE INTEGREN LOS PLANES DE ESTUDIOS DE LAS UNIVERSIDADES Y DEMAS NIVELES
Y GRADOS DEL SISTEMA EDUCA- TIVO ESPAÑOL.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.10
LEY 37/92 (D.G.T. EXPTE. 2/88).
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: CORTE Y CONFECCION
- NÚMERO: 1883 - 29/11/99
- CUESTION: LA ENSEÑANZA
DE CORTE Y CONFECCION ¨ESTA INCLUIDA EN ALGUN PLAN DE ESTUDIOS OFICIAL,
A EFECTOS DE SU EXENCION DEL IMPUESTO?
- SOLUCION: SI. EL CORTE
Y CONFECCION ES UNA MATERIA INCLUIDA EN LOS PLANES DE ESTUDIO DEL SISTEMA
EDUCATIVO ESPAÑOL.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
9 LEY 37/92; D.G.T. 7.03.94 EXPT. 129/94.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: EDUCACION
ESPECIAL DE SORDOS
- NÚMERO: 1884 - 29/11/99
- CUESTION: ¨ESTA EXENTA
LA ENSEÑANZA DE SIGNOS IMPARTIDA POR LA FEDERACION ANDALUZA DE SORDOS?
- SOLUCION: ESTOS SERVICIOS
TIENEN EL CARACTER DE ASISTENCIA SOCIAL AL TRA- TARSE DE EDUCACION ESPECIAL
DE PERSONAS CON MINUSVALIA. POR LO TANTO, ESTARAN EXENTOS EN LA MEDIDA
EN QUE LA ENTIDAD QUE LOS PRESTA SEA DE DERECHO PUBLICO O UNA ENTIDAD
O ESTABLECIMIENTO DE CARACTER SOCIAL.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.8,
20.TRES LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: ENSEÑANZA:
ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PROFESIONAL
- NÚMERO: 1885 - 29/11/99
- CUESTION: ¨CUAL ES LA
DIFERENCIA ENTRE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL A EFECTOS DE LA
TRIBUTACION EN EL IVA DE LA ENSEÑANZA REALIZADA POR UNA PERSONA FISICA?
- SOLUCION: SE CONSIDERA
PROFESIONAL DE LA ENSEÑANZA,QUIEN ACTUANDO POR CUEN- TA PROPIA DESARROLLE
PERSONALMENTE LA ACTIVIDAD DE QUE SE TRATE. SE ESTARA ANTE UN EMPRESARIO
CUANDO LA ACTIVIDAD SE EJERZA NO CO- MO UNA MANIFESTACION DE LA CAPACIDAD
PERSONAL, SINO COMO CONSE- CUENCIA DE LA PUESTA AL SERVICIO DE LA ACTIVIDAD
DE UNA ORGANIZA- CION EMPRESARIAL, DESVINCULADA FORMALMENTE DE LA PERSONALIDAD
PROFESIONAL INTRINSECA DEL PROFESOR. SI EL SUJETO PASIVO REALIZA DIRECTA
Y PERSONALMENTE LA ACTIVIDAD SE CONSIDERARA PROFESIONAL. SI TAL ACTIVIDAD
SE EJERCE EN UNA OR- GANIZACION (ACADEMIA, CENTRO DE ESTUDIOS, ETC.)
SE CONSIDERARA UNA ACTIVIDAD EMPRESARIAL.
- NORMATIVA: D.G.C.H.T.
576, DE 27.4.93.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: ENSEÑANZA:
BAILE
- NÚMERO: 1886 - 29/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTAS
DE IVA LAS CLASES DE BAILE IMPARTIDAS POR UNA PER- SONA FISICA A NIÑOS
Y PAGADAS POR LA DIPUTACION PROVINCIAL?
- SOLUCION: ESTAN EXENTAS
SI LA MATERIA ENSEÑADA ESTA INCLUIDA EN LOS PLANES DE ESTUDIOS DE CUALQUIERA
DE LOS NIVELES Y GRADOS DEL SISTEMA EDUCATIVO, YA QUE LA EXENCION SE
REFIERE A LAS CLASES DADAS POR PERSONAS FISICAS CON INDEPENDENCIA DE
QUIEN SEA EL DESTINATARIO: NIÑOS O UNA DIPUTACION PROVINCIAL. LA DANZA
Y EL BAILE ESTAN INCLUIDOS EN DETERMINADOS PLANES DE ES- TUDIO DEL SISTEMA
EDUCATIVO ESPAÑOL.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.10
LEY 37/92; D.G.T. 26.12.97 (EXPTE. 2693/97).
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: ENSEÑANZA:
CENTROS AUTORIZADOS
- NÚMERO: 1887 - 29/11/99
- CUESTION: ¨QUE CENTROS
SE CONSIDERAN RECONOCIDOS O AUTORIZADOS POR EL ESTADO, LAS COMUNIDADES
AUTONOMAS U OTROS ENTES PUBLICOS COMPETENTES EN LA MATERIA, A EFECTOS
DE CONSIDERAR EXENTOS LOS SERVICIOS DE ENSEÑANZA?
- SOLUCION: SE CONSIDERAN
AUTORIZADOS AQUELLOS QUE SEGUN LA NORMATIVA EN MA- TERIA DE EDUCACION
CUENTAN CON LA AUTORIZACION EXPRESA PARA EJER- CER LA ACTIVIDAD DEL
ORGANO COMPETENTE EN ESTA MATERIA. EN CASO DE QUE PARA EJERCER LA ACTIVIDAD,
LA LEGISLACION NO EXIJA AUTORIZACION EXPRESA, HABRA QUE ESTAR A LA CLASE
O NATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES DESARROLLADAS POR EL CENTRO EN CUESTION,
DE FORMA QUE DICHO CENTRO SE CONSIDERARA AUTORIZADO O RECONOCIDO A EFEC-
TOS DEL I.V.A. CUANDO SUS ACTIVIDADES SEAN UNICA O PRINCIPALMENTE ENSEÑANZAS
INCLUIDAS EN ALGUN PLAN DE ESTUDIOS QUE HAYA SIDO OB- JETO DEL MENCIONADO
RECONOCIMIENTO O AUTORIZACION POR EL ORGANO COMPETENTE EN MATERIA DE
EDUCACION.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.10
LEY 37/92; RESOLUCION D.G.T. 3/93 DE 5.3.93.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: ENSEÑANZA:
CLASES PARTICULARES
- NÚMERO: 1888 - 29/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTAS
LAS CLASES IMPARTIDAS POR PERSONAS FISICAS CON RE- LACION PROFESIONAL,
EN UNA ACADEMIA CUYA TITULARIDAD CORRESPONDE A UNA ASOCIACION DE PERSONAS
FISICAS?
- SOLUCION: LOS SERVICIOS
PRESTADOS POR LAS PERSONAS FISICAS ESTARAN EXENTOS CUANDO SEAN CLASES
PARTICULARES QUE VERSEN SOBRE MATERIAS INCLUI- DAS EN LOS PLANES DE
ESTUDIOS DE CUALQUIERA DE LOS NIVELES Y GRA- DOS DEL SISTEMA EDUCATIVO.
SE CONSIDERAN CLASES PARTICULARES AQUELLAS PARA CUYA REALIZACION SE
TRIBUTE EN EL I.A.E. EN LA SECCION 2 COMO ACTIVIDADES PROFE- SIONALES.
LOS SERVICIOS PRESTADOS POR LA ACADEMIA ESTARAN EXENTOS SI SE CUMPLEN
LOS REQUISITOS DEL ART. 20.UNO.9 DE LA LEY.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.10
LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: ENSEÑANZA:
ESCUELAS DE CONDUCTORES
- NÚMERO: 1889 - 29/11/99
- CUESTION: ¨QUE ENSEÑANZAS
PRESTADAS POR LAS ESCUELAS DE CONDUCTORES ESTAN EXENTAS DEL IMPUESTO?
- SOLUCION: A PARTIR DEL
1 DE ENERO DE 1998, LA EXENCION DE LA ENSEÑANZA SE AMPLIA A LAS ESCUELAS
DE CONDUCTORES, SALVO LAS CLASES DIRIGIDAS A LA OBTENCION DE LOS PERMISOS
DE CONDUCCION DE VEHICULOS TERRES- TRES DE LAS CLASES A Y B O DE LOS
TITULOS O LICENCIAS NECESARIAS PARA LA TRIPULACION DE BUQUES O AERONAVES
DEPORTIVAS O DE RECREO.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.9º
LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: ENSEÑANZA:
GUARDERIAS
- NÚMERO: 1890 - 29/11/99
- CUESTION: ACTIVIDAD DE
GUARDERIA INFANTIL (SERVICIO DE CUSTODIA DE NIÑOS) DE CARACTER PRIVADO
CON ALTA EN EL I.A.E. ESTA ACTIVIDAD ¨ESTA EXENTA DE IVA?
- SOLUCION: ESTA EXENTA,
TANTO SI ES REALIZADA POR UNA ENTIDAD PRIVADA AUTO- RIZADA PARA SU EJERCICIO,
(RESPECTO AL REQUISITO DE LA AUTORIZA- CION VER PREGUNTA 99) COMO SI
LA ACTIVIDAD SE EJERCIERA EN UNA COMUNIDAD AUTONOMA EN QUE NO SE EXIJA
AUTORIZACION O RECONOCI- MIENTO POR LAS AUTORIDADES COMPETENTES EN MATERIA
EDUCATIVA. LA EXENCION SE EXTIENDE A LOS SERVICIOS ACCESORIOS (COMEDOR,
EX- CURSIONES, CAMBIO DE PAÑALES, ETC.).
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.9
LEY 37/92; D.G.T. 26.5.94 EXP. 1567/93.
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- CAPITULO: EXENCIONES EN
OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: ENSEÑANZA:
MASAJE CORPORAL
- NÚMERO: 1891 - 29/11/99
- CUESTION: ACTIVIDAD EMPRESARIAL
DEDICADA A LA ENSEÑANZA TEORICA-PRACTICA DE MASAJE CORPORAL. ¨ESTA EXENTA
DE IVA?
- SOLUCION: AL CONSTITUIR
EL MASAJE CORPORAL MATERIA INCLUIDA EN LOS PLANES DE ESTUDIOS DEL SISTEMA
EDUCATIVO ESPAÑOL, SI DICHA ENSEÑANZA SE IMPARTE POR UN CENTRO EDUCATIVO
AUTORIZADO LA ACTIVIDAD ESTARA EXENTA DEL IMPUESTO.
- NORMATIVA: ART.20.UNO.9
LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES EN
OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: ENSEÑANZA:
SERVICIOS DE ALIMENTACION
- NÚMERO: 1892 - 29/11/99
- CUESTION: LOS SERVICIOS
DE ALIMENTACION, ALOJAMIENTO, PRESTADOS POR CENTROS DOCENTES DEDICADOS
A LA EDUCACION (ESCUELAS) ¨ESTAN SUJETOS AL IVA?
- SOLUCION: ESTAN SUJETOS
Y EXENTOS DEL IMPUESTO CUANDO SEAN PRESTADOS POR EL PROPIO CENTRO O
POR SU CUENTA. NO OBSTANTE, LA EXENCION NO COMPRENDE LOS SERVICIOS DE
ALOJAMIEN- TO Y ALIMENTACION PRESTADOS POR COLEGIOS MAYORES O MENORES
Y POR RESIDENCIAS DE ESTUDIANTES.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.9
LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: ENSEÑANZA:
MECANOGRAFIA E INFORMATICA
- NÚMERO: 1893 - 29/11/99
- CUESTION: LA ENSEÑANZA
DE MECANOGRAFIA E INFORMATICA IMPARTIDA POR UNA ACA- DEMIA, CUYO TITULAR
ES UNA PERSONA FISICA MATRICULADA EN EL EPI- GRAFE 933.9 DE LA SECCION
PRIMERA DEL I.A.E. ¨ESTA EXENTA DE IVA? ¨Y SI ES UNA PERSONA JURIDICA?
- SOLUCION: EN AMBOS CASOS
ES APLICABLE LA EXENCION DEL ART. 20.UNO.9, CUANDO SE TRATE DE UNA ENTIDAD
AUTORIZADA PARA EL EJERCICIO DE DICHAS ACTIVIDADES (VER PREGUNTA 99),
YA QUE SE TRATA DE UNA MATERIA IN- CLUIDA EN DETERMINADOS PLANES DE
ESTUDIO DEL SISTEMA EDUCATIVO ESPAÑOL.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.9,
LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: FORMACION
DE "ASISTENTES DE AYUDA A DOMICILIO"
- NÚMERO: 1894 - 29/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTOS
LOS SERVICIOS DE ENSEÑANZA IMPARTIDOS POR MEDICOS PARA LA FORMACION
DE ASISTENTES DE AYUDA A DOMICILIO A PERSONAS DE LA TERCERA EDAD?
- SOLUCION: SI. ESTE SERVICIO
DE ENSEÑANZA ESTA EXENTO, AL CONSIDERARSE UNA CLASE A TITULO PARTICULAR
SOBRE MATERIA INCLUIDA EN LOS PLANES DE ESTUDIO DEL SISTEMA EDUCATIVO.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.10º
LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: MONITOR DE
NATACION Y MUSCULACION
- NÚMERO: 1895 - 29/11/99
- CUESTION: UN AYUNTAMIENTO
CONTRATA A UNA EMPRESA DE SERVICIOS QUE A SU VEZ SUBCONTRATA A UN MONITOR
PARA IMPARTIR CLASES DE NATACION Y MUS- CULACION EN ESCUELA MUNICIPAL.
LOS SERVICIOS PRESTADOS POR EL PROFESIONAL ¨ESTARIAN SUJETOS A IVA?
- SOLUCION: LOS SERVICIOS
PRESTADOS AL AYUNTAMIENTO POR UN MONITOR DE NATA- CION Y MUSCULACION
ESTAN SUJETOS Y NO EXENTOS YA QUE LOS SERVI- CIOS RELATIVOS A LA PRACTICA
DEL DEPORTE NO TIENEN LA CONSIDERA- CION DE CLASES A TITULO PARTICULAR,
POR LO QUE NO SERA APLICABLE LA EXENCION.
- NORMATIVA: ART. 2O.UNO.10
LEY 37/92; D.G.T. 11.1.94.
|
- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: PRACTICAS
DE PELUQUERIA Y ESTETICA
- NÚMERO: 1896 - 29/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTOS
LOS SERVICIOS REALIZADOS SOBRE PERSONAS DISTINTAS DE LOS ALUMNOS EN
CONCEPTO DE CLASES PRACTICAS DE PELUQUERIA Y ESTETICA Y POR LAS CUALES
SOLO SE COBRA EL COSTE DE LOS PRODUC- TOS UTILIZADOS?
- SOLUCION: AUNQUE LA ENSEÑANZA
DE PELUQUERIA ES UNA MATERIA INCLUIDA EN LOS PLANES DE ESTUDIO DEL SISTEMA
EDUCATIVO ESPAÑOL, SE CONSIDERA SUJETA Y NO EXENTA LA PRESTACION DE
SERVICIOS DE PELUQUERIA Y ESTETICA, AUNQUE DICHA PRESTACION SE CONSIDERE
NECESARIA COMO PRACTICA DE UNA ACTIVIDAD DE ENSEÑANZA, LA CUAL ESTA
EXENTA DEL IMPUESTO CUANDO SEA PRESTADO POR UN CENTRO EDUCATIVO EN LOS
TER- MINOS DE LA CONSULTA 99 DE ESTE PROGRAMA.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
9 LEY 37/92 Y DGT 30.4.94 EXPTES. 836/93 Y 522/94.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: PROFESORES
COLABORADORES
- NÚMERO: 1897 - 29/11/99
- CUESTION: LOS PROFESORES
COLABORADORES, NO DE PLANTILLA ¨DEBEN COBRAR IVA AL CENTRO DE ENSEÑANZA?.
- SOLUCION: ESTAN EXENTOS
LOS SERVICIOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES PRESTA- DOS POR PROFESORES
MATRICULADOS EN LA SECCION SEGUNDA DE LAS TA- RIFAS DEL I.A.E. RELATIVOS
A CLASES IMPARTIDAS EN CENTROS DE EN- SEÑANZA, SOBRE MATERIAS INCLUIDAS
EN LOS PLANES DE ESTUDIOS DE CUALQUIERA DE LOS NIVELES Y GRADOS DEL
SISTEMA EDUCATIVO ESPAÑOL.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
10, LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: SERVICIOS
DE ALOJAMIENTO POR UNIVERSIDAD
- NÚMERO: 1898 - 29/11/99
- CUESTION: ¨ESTA EXENTO
EL SERVICIO DE ALOJAMIENTO PRESTADO POR UNA UNIVER- SIDAD PRIVADA?
- SOLUCION: ESTAN EXENTOS
LOS SERVICIOS DE ALOJAMIENTO, ACCESORIOS A LOS DE ENSEÑANZA UNIVERSITARIA
PRESTADA POR LA UNIVERSIDAD, EFECTUADOS PARA LAS MISMAS PERSONAS A LAS
QUE PRESTA EL CITADO SERVICIO DE ENSEÑANZA. NO ESTAN EXENTOS LOS SERVICIOS
DE ALOJAMIENTO PRESTADOS POR LA CITADA UNIVERSIDAD A PERSONAS A QUIENES
NO SE PRESTE TAMBIEN EL SERVICIO DE ENSEÑANZA.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
9 LEY 37/1992; D.G.T. 26.12.97 EXPT. 2695/97.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: ENSEÑANZA
- REFERENCIA: SERVICIOS
PSICOLOGO EN CENTRO DOCENTE
- NÚMERO: 1899 - 30/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTOS
DE IVA LOS SERVICIOS QUE PRESTA UN PSICOLOGO EN UN CENTRO DOCENTE Y
QUE CONSISTEN EN LA ORIENTACION EN MATERIAS ESCOLARES Y ATENCION A LOS
PADRES Y ALUMNOS?
- SOLUCION: EN PRINCIPIO
SERAN SERVICIOS SUJETOS Y NO EXENTOS DEL IMPUESTO. LA EXENCION PREVISTA
PARA LOS SERVICIOS DE ASISTENCIA SANITARIA NO SERA APLICABLE SI NO SON
SERVICIOS RELATIVOS AL DIAGNOSTICO, PREVENCION O TRATAMIENTO DE ENFERMEDADES.
LA EXENCION PREVISTA PARA LOS SERVICIOS DE ENSEÑANZA NO SERA APLICABLE
SI NO SE TRATA DE IMPARTICION DE CLASES QUE VERSEN SO- BRE MATERIAS
INCLUIDAS EN PLANES DE ESTUDIO DE CUALQUIERA DE LOS NIVELES Y GRADOS
DEL SISTEMA EDUCATIVO ESPAÑOL.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
3) Y 10) LEY 37/92; D.G.T. 11.2.98 (EXPTE. 186/98).
|
- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: ACUPUNTOR,
NATUROPATA, MASOTERAPISTA
- NÚMERO: 1900 - 25/11/99
- CUESTION: EXENCION O
TIPO IMPOSITIVO APLICABLE POR LOS DIGITOPUNTORES, ACUPUNTORES, NATUROPATAS
Y MASOTERAPISTAS EN LA PRESTACION DE SERVI- CIOS RELACIONADOS CON DICHAS
ACTIVIDADES.
- SOLUCION: LOS DIGITOPUNTORES,
ACUPUNTORES, NATUROPATAS Y MASOTERAPISTAS NO SE COMPRENDEN ENTRE LOS
PROFESIONALES MEDICOS O SANITARIOS POR NUESTRO ORDENAMIENTO JURIDICO
VIGENTE Y, EN CONSECUENCIA, LOS SERVICIOS PRESTADOS POR ELLOS EN EL
EJERCICIO DE SUS RESPECTIVAS PROFESIONES ESTAN SUJETOS Y NO EXENTOS
DEL IMPUESTO, TRIBUTANDO AL TIPO GENERAL AL NO PODER CALIFICARSE DE
ASISTENCIA SANITARIA, LOS SERVICIOS PRESTADOS POR ELLOS.
- ORMATIVA: ART. 20.UNO.3),
91.UNO.2.11) LEY 37/92; D.G.T. 4.3.94 Y 19.4.94.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: AMBULANCIA
EN ESPERA
- NÚMERO: 1901 - 25/11/99
- CUESTION: CONTRATACION
DE UNA AMBULANCIA Y DE PROFESIONALES SANITARIOS PARA UNA COMPETICION
OFICIAL. NO HAY HERIDOS EN LA COMPETICION Y POR ELLO NO EXISTE TRASLADO
NI ASISTENCIA. ¨ESTA EXENTA DE IVA LA CONTRATACION?
- SOLUCION: EN PRINCIPIO
DEBE ATENDERSE A LA NATURALEZA DE LOS SERVICIOS QUE SE ACABARIAN PRESTANDO,
CON INDEPENDENCIA DE QUE SE PRESTEN O NO EN ULTIMA INSTANCIA. EN CONSECUENCIA,
LA CONTRATACION DE AMBULANCIA Y DE PROFESIONALES SANITARIOS PARA LA
PRESTACION DE LOS SERVICIOS QUE LES SON PROPIOS EN UNA COMPETICION OFICIAL
SERAN PRESTACIONES DE SERVICIOS SUJETAS PERO EXENTAS DE IVA.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
3) Y 15) LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: ANALISIS DE
ALIMENTOS Y AGUA
- NÚMERO: 1902 - 13/06/96
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTOS
LOS ANALISIS DE ALIMENTOS Y AGUA, REALIZADOS POR UN FARMACEUTICO?.
- SOLUCION: NO. LA LABOR
PROFESIONAL REALIZADA POR LOS FARMACEUTICOS NO CONS- TITUYE EN ESTE
CASO UN SERVICIO DE ASISTENCIA SANITARIA EN EL EJERCICIO DE PROFESIONES
MEDICAS O SANITARIAS SEGUN EL ORDENA- MIENTO JURIDICO VIGENTE.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
3 LEY 37/92; RESOLUCION D.G.T. 19.11.93.
|
- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: ANALISIS PATERNIDAD
- NÚMERO: 1903 - 25/11/99
- CUESTION: ¨ESTA EXENTA
DE I.V.A. LA PRESTACION DE SERVICIOS RELATIVA A LOS ANALISIS DE PATERNIDAD
Y AUTOPSIAS?
- SOLUCION: ESTAN EXENTOS
LOS SERVICIOS DE HOSPITALIZACION Y ASISTENCIA SANI- TARIA. LOS SERVICIOS
PRESTADOS PARA ANALISIS DE PATERNIDAD Y PARA AUTOPSIAS, ESTAN SUJETOS
Y NO EXENTOS DE IVA, YA QUE NO SE REALI- ZAN PARA EL DIAGNOSTICO, PREVENCION
Y TRATAMIENTO DE ENFERMEDADES.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.3
LEY 37/92, DE 28 DE DICIEMBRE.
|
- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: ARRENDAMIENTO
EQUIPOS MEDICOS
- NÚMERO: 1904 - 25/11/99
- CUESTION: MEDICO ANALISTA
QUE TRABAJA PARA ENTIDAD MEDICA; PARA REALIZAR TAL FUNCION CONCIERTA
CON UN LABORATORIO EL USO DE SUS EQUIPOS E INSTALACIONES; POR LA PRESTACION
DE ESTE SERVICIO EL LABORATORIO GIRA FACTURA. ¨PROCEDERIA LIQUIDAR IVA
POR TAL SERVICIO?
- SOLUCION: LA CESION DE
USO DE LOS EQUIPOS E INSTALACIONES POR EL LABORATORIO, ES UNA PRESTACION
DE SERVICIOS SUJETA Y NO EXENTA DE IVA Y, POR TANTO, PROCEDERA LIQUIDAR
EL IMPUESTO. AUNQUE EL SERVICIO GENERAL DE ASISTENCIA SANITARIA PRESTADO
POR EL LABORATORIO PUDIERA ESTAR EXENTO DE IVA, EN NINGUN CASO ESTA
EXENCION SE EXTIENDE AL ARRENDAMIENTO DE BIENES. EL SERVICIO DE ANALISIS
CLINICOS PRESTADO POR UN PROFESIONAL ME- DICO ESTARA EXENTO DE IVA SIEMPRE
QUE SE TRATE DE ASISTENCIA A PERSONAS FISICAS, NO ALCANZANDO LA EXENCION
A LAS ADQUISICIONES DE BIENES O SERVICIOS QUE ESTE REALICE.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
2) D) Y 20 UNO 3) LEY 37/92, DE 28 DE DICIEMBRE.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: ASESORIA SANITARIA
- NÚMERO: 1905 - 25/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTOS
DEL IVA LOS SERVICIOS DE ASISTENCIA TENICA, ASESO- RAMIENTO, ORGANIZACION
Y CONTROL DE CONSULTAS MEDICAS, PRESTADOS POR UNA SOCIEDAD CONSTITUIDA
POR MEDICOS?.
- SOLUCION: NO. LOS SERVICIOS
DE ASESORIA EN MATERIA SANITARIA NO CONSTITUYEN "SERVICIOS DE ASISTENCIA
MEDICA, QUIRURGICA O SANITARIA" A PERSO- SONAS FISICAS, CON LA FINALIDAD
DE DIAGNOSTICAR, PREVENIR O TRA- TAR ENFERMEDADES. ESTAN, POR TANTO,
SUJETOS Y NO EXENTOS DEL IMPUESTO.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
3 LEY 37/92; D.G.T. 02.06.99 (EXP. 903/99).
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: ASISTENCIA
SANITARIA DENTAL
- NÚMERO: 1906 - 25/11/99
- CUESTION: ODONTOLOGO
UNIDO POR RELACION DE DEPENDENCIA CON UNA SOCIEDAD MERCANTIL, PRESTA
ASISTENCIA SANITARIA. TRIBUTACION.
- SOLUCION: ESTAN EXENTAS
DE IVA LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS Y LAS ENTRE- GAS, REPARACION Y
COLOCACION DE PROTESIS DENTALES Y ORTOPEDIAS MAXILARES, REALIZADAS POR
ESTOMATOLOGOS, ODONTOLOGOS, MECANICOS DENTISTAS Y PROTESICOS DENTALES
EN EL EJERCICIO DE SUS PROFESIO- NES, AUNQUE DICHOS PROFESIONALES ESTEN
UNIDOS POR UNA RELACION DE DEPENDENCIA CON UNA SOCIEDAD MERCANTIL. TRIBUTARAN
AL TIPO REDUCIDO LOS SERVICIOS DE ASISTENCIA SANITA- RIA, DENTAL O DE
CURAS TERMALES QUE NO GOCEN DE EXENCION.
- NORMATIVA: ARTS. 91 UNO
2.11, 20 UNO 5) LEY 37/92; DGT.13.09.93 EXPTE.168/93
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: ASISTENCIA
SANITARIA POR SOCIEDADES
- NÚMERO: 1907 - 25/11/99
- CUESTION: SDAD. MERCANTIL
PRESTA SERVICIOS DE ASISTENCIA SANITARIA (LASER, SCANNER, ETC.) PARA
LO CUAL TIENE CONTRATADOS, EN REGIMEN DE DE- PENDENCIA O CON CONTRATO
MERCANTIL A PROFESIONALES MEDICOS. LA SDAD. FACTURA TANTO A PERSONAS
FISICAS COMO A ENTIDADES. EXENCION
- SOLUCION: ESTAN SIEMPRE
EXENTOS LOS SERVICIOS DE ASISTENCIA SANITARIA PRES- TADOS A PERSONAS
FISICAS POR PROFESIONALES MEDICOS O SANITARIOS. A ESTOS EFECTOS, ES
INDIFERENTE QUE LA PRESTACION DEL SERVICIO SE REALICE O FACTURE POR
EL PROFESIONAL, PERSONA FISICA, O POR UNA SOCIEDAD O ENTIDAD. TAMBIEN
RESULTA IRRELEVANTE LA PERSONA A QUIEN SE FACTURE EL MENCIONADO SERVICIO.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.3
LEY 37/92; D.G.T. 23.02.99 (EXP. 220/99).
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: ASISTENCIA
SANITARIA: ESTETICA
- NÚMERO: 1908 - 25/11/99
- CUESTION: LAS OPERACIONES
DE CIRUGIA ESTETICA REALIZADAS POR UN MEDICO ES- PECIALISTA QUE NO SE
DEBEN A RAZONES DE ENFERMEDAD NI EXIGENCIAS PROFESIONALES, ¨ESTAN EXENTAS
DE IVA? EN CASO DE NO EXENCION, ¨A QUE TIPO TRIBUTARIAN?
- SOLUCION: LOS SERVICIOS
MEDICOS PRESTADOS AL MARGEN O CON INDEPENDENCIA DE UN TRATAMIENTO MEDICO
ESTAN SUJETOS Y NO EXENTOS DE IVA, TRIBU- TANDO AL TIPO IMPOSITIVO REDUCIDO
DEL 7%.
- NORMATIVA: ARTS. 20 UNO
3 Y 91 UNO 2 11) LEY 37/92; DGT 23.6.99 EXP.1088/99
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: ASISTENCIA
SANITARIA: FARMACEUTICO-
- NÚMERO: 1909 - 25/11/99
- CUESTION: FARMACEUTICO
QUE ELABORA DIETAS Y PROGRAMAS DE NUTRICION HUMANA. ¨SE CONSIDERA ACTIVIDAD
SANITARIA Y EN BASE A ELLO, ESTARIA EXEN- TA DE IVA?
- SOLUCION: ESTAN SUJETOS
Y NO EXENTOS, AL 7 POR 100, LOS SERVICIOS DE ASIS- TENCIA SANITARIA
PRESTADOS POR UN FARMACEUTICO (QUE TIENE CARAC- TER DE PERSONAL SANITARIO),
RELATIVOS AL ANALISIS DE LA ALIMENTA- CION DE LOS CLIENTES E INDICACION
DE LA DIETA A SEGUIR, CON LA FINALIDAD DE CONSEGUIR EL ADELGAZAMIENTO
DE LAS PERSONAS Y REALI- ZADOS AL MARGEN DE UNA ACTUACION MEDICA RELATIVA
AL DIAGNOSTICO, PREVENCION O TRATAMIENTO DE UNA ENFERMEDAD. SOLO ESTARIA
EXENTO EN EL CASO DE QUE LA PRESTACION SE REALIZARA DENTRO DEL MARCO
DE UNA ACTUACION MEDICA, RELATIVA AL DIAGNOSTI- CO, PREVENCION O TRATAMIENTO
DE ENFERMEDADES.
- NORMATIVA: ARTS.20.UNO.3
Y 91.UNO.2.11) LEY 37/92; D.G.T. 24.5.95 Y 23.2.96.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: COLABORADOR
DE FISIOTERAPEUTA
- NÚMERO: 1910 - 25/11/99
- CUESTION: FISIOTERAPEUTA
QUE DIRIGE UN CENTRO DE REHABILITACION PARA PATO- LOGIAS PRESCRITAS
POR ESPECIALISTAS, CONTRATA LA COLABORACION DE UN QUIROMASAJISTA CON
DIPLOMA SIN VALIDEZ ACADEMICA. ¨HA DE RE- PERCUTIR ESTE EL IVA AL FISIOTERAPEUTA?
- SOLUCION: SI EL QUIROMASAJISTA
NO ESTA CONSIDERADO COMO PROFESIONAL MEDICO O SANITARIO (CON LA TITULACION
NECESARIA) POR EL ORDENAMIENTO JU- RIDICO, DEBERA REPERCUTIR EL IVA
AL FISIOTERAPEUTA YA QUE PRESTA UN SERVICIO SUJETO Y NO EXENTO.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
3 LEY 37/92; DGT. 19.1.87 (EXPT. 418/86).
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: ESPECIALISTA
EN NUTRICION: DIETAS-
- NÚMERO: 1911 - 29/11/99
- CUESTION: ESPECIALISTA
EN NUTRICION QUE ELABORA DIETAS Y PROGRAMAS DE NU- TRICION AL MARGEN
DE ACTUACIONES MEDICAS RELATIVAS AL DIAGNOSTICO PREVENCION O TRATAMIENTO
DE ENFERMEDADES. EXENCION Y TIPO.
- SOLUCION: ESTAN SUJETOS
Y NO EXENTOS AL 7 POR 100, LOS SERVICIOS DE ASIS- TENCIA SANITARIA PRESTADOS
POR UN PROFESIONAL MEDICO RECONOCIDO, INCLUSO POR MEDIO DE UNA SOCIEDAD
MERCANTIL, CONSISTENTES EN EL ANALISIS DE LA ALIMENTACION E INDICACION
DE LA DIETA A SEGUIR, REALIZADOS AL MARGEN DE UNA ACTUACION MEDICA RELATIVA
AL DIAGNOS- TICO, PREVENCION O TRATAMIENTO DE UNA ENFERMEDAD. SI NO
SE PRES- TAN ESTOS SERVICIOS POR PERSONAL SANITARIO TRIBUTARAN AL TIPO
GE- NERAL (16%).
- NORMATIVA: ARTS.20.UNO.3
Y 91.UNO.2.11 LEY 37/92 Y DGT 18.9.97, EX.1905/97.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: FISIOTERAPEUTA
- NÚMERO: 1912 - 29/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTOS
DEL IVA LOS SERVICIOS DE REHABILITACION PRESTADOS POR UN FISIOTERAPEUTA?
- SOLUCION: SI. LOS SERVICIOS
DE REHABILITACION PRESTADOS POR FISIOTERAPEUTAS ESTAN EXENTOS DEL IVA.
NO OBSTANTE, LA EXENCION NO ALCANZA A LOS TRATAMIENTOS PRESTADOS AL
MARGEN O CON INDEPENDENCIA DE UN TRATAMIENTO MEDICO.
- NORMATIVA: ART.20 UNO
3 L.37/92; DGT. 29.4.86 (BOE 8.5.86);30.10.98(1720/98)
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: GABINETE PSICOTECNICO
- NÚMERO: 1913 - 29/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTOS
LOS SERVICIOS DE RECONOCIMIENTO PRESTADOS POR UN GABINETE PSICOTECNICO?
- SOLUCION: ESTAN EXENTOS
LOS SERVICIOS DE RECONOCIMIENTO PSICOTECNICO, PRES- TADOS POR MEDICOS
O PSICOLOGOS, AUNQUE LOS PRESTEN COMO SOCIOS O MIEMBROS DE UN GABINETE
Y SEA ESTE QUIEN FACTURE LOS SERVICIOS.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.3
LEY 37/92; D.G.T. 24.6.97 (EXPTE. 1339/97).
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: INFORMES MEDICO
FORENSES
- NÚMERO: 1914 - 29/11/99
- CUESTION: INFORME MEDICO-PERICIAL
A PETICION DE INTERESADO O TERCEROS (EN- TIDAD ASEGURADORA O JUZGADOS)
CON O SIN EXPLORACION CLINICA POR PARTE DEL QUE EMITE LA PERITACION.
¨ESTA EXENTO?
- SOLUCION: ESTAN SUJETOS
PERO EXENTOS LOS INFORMES MEDICOS PRESTADOS PREVIA EXPLORACION CLINICA
CONSISTENTE EN LA VALORACION MEDICA DE ENFER- MEDADES Y LESIONES DE
PERSONAS FISICAS A PETICION DE COMPAÑIAS ASEGURADORAS, JUZGADOS O PERSONAS
FISICAS. ESTAN SUJETOS Y NO EXENTOS LOS INFORMES MEDICOS EMITIDOS SIN
EX- PLORACION CLINICA.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
3) LEY 37/92; D.G.T. 1.06.95 (EXPTE.340/95).
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- CAPITULO: EXENCIONES EN
OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: MEDICOS: ESTUDIOS
PARA LABORATORIOS
- NÚMERO: 1915 - 29/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTOS
LOS ESTUDIOS SOBRE LAS REACCIONES DE UN TRATAMIEN- TO MEDICO, REALIZADOS
POR UN MEDICO PARA UN LABORATORIO FARMACEU- TICO?
- SOLUCION: NO ESTAN EXENTOS
YA QUE NO SE TRATA DE ASISTENCIA A PERSONAS FI- SICAS, TRIBUTAN AL TIPO
IMPOSITIVO GENERAL DEL 16 POR CIENTO.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.3
Y 91.UNO.2.11 LEY 37/92;DGT.16.11.98 (EX. 1788/98).
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: PODOLOGO
- NÚMERO: 1916 - 29/11/99
- CUESTION: PODOLOGO QUE
CONFECCIONA Y ENTREGA A SUS PACIENTES PLANTILLAS Y ORTESIS COMO TRATAMIENTO
DE LAS ENFERMEDADES DIAGNOSTICADAS. ¨ES- TA EXENTO DE IVA? EN CASO NEGATIVO,
¨CUAL SERIA EL TIPO IMPOSITI- VO APLICABLE?
- SOLUCION: ESTAN EXENTOS,
COMO SERVICIOS DE ASISTENCIA MEDICA O SANITARIA, LOS PRESTADOS POR PODOLOGOS
RELATIVOS A LA EXPLORACION DEL PIE, QUIROPODIA Y CIRUGIA DE LA UÑA Y
DE LA VERRUGA. LA EXENCION NO SE EXTIENDE A LA CONFECCION Y APLICACION
DE PROTESIS Y ORTESIS DEL PIE NI A LA CONFECCION DE FERULAS DE LAS EXTREMIDADES
INFERIORES DEL SER HUMANO. LAS ENTREGAS DE PLANTILLAS Y ORTESIS TRIBUTAN
AL TIPO REDUCIDO DEL 7 POR 100, CON CARACTER GENERAL. LA APLICACION
DEL TIPO SU- PERREDUCIDO DEL 4 POR 100 REQUIERE QUE EL DESTINATARIO
SEA UNA PERSONA CON MINUSVALIA.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.3)
Y 91.UNO Y DOS LEY 37;D.G.T. 13.02.86, BOE 22.2.86
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: PREPARACION
AL PARTO
- NÚMERO: 1917 - 10/06/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTAS
LAS CLASES DE PREPARACION AL PARTO IMPARTIDAS A EMBARAZADAS POR UNA
MATRONA?
- SOLUCION: NO ESTAN EXENTAS.
NO ES DE APLICACION LA EXENCION RELATIVA A LOS SERVICIOS MEDICOS O SANITARIOS
POR NO HACER REFERENCIA AL DIAG- NOSTICO, PREVENCION O TRATAMIENTO DE
ENFERMEDADES. EN EL SUPUESTO DE QUE LA PREPARACION AL PARTO CONSISTA
EN SESIONES DE GIMNASIA, TAMPOCO ES DE APLICACION LA EXENCION RELATIVA
A LAS CLASES PARTI- CULARES PRESTADAS POR PERSONA FISICA POR TRATARSE
DE SERVICIOS RELACIONADOS CON LA PRACTICA DEL DEPORTE
.
- NORMATIVA: ARTS. 20.UNO.3
Y 20.UNO.9 LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES EN
OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: PROTESIS
DENTALES
- NÚMERO: 1918 - 29/11/99
- CUESTION: ¨ESTA EXENTA
LA ENTREGA DE UNA PROTESIS DENTAL REALIZADA POR UN PROTESICO A UN DENTISTA
PARA QUE ESTE LA COLOQUE EN EL PACIENTE? ¨Y SI LA ENTREGA SE REALIZA
A UN COMERCIANTE O AL CONSUMIDOR FI- NAL?
- SOLUCION: ESTAN EXENTAS
DE IVA LAS ENTREGAS DE PROTESIS DENTALES EFECTUADAS POR PROTESICOS DENTALES
EN EL AMBITO DE SU ACTIVIDAD PROFESIONAL, CUALQUIERA QUE SEA EL ADQUIRENTE,
TANTO SI SE REALIZA A UN DEN- TISTA COMO A UN COMERCIANTE O A UN CONSUMIDOR
FINAL.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
5 LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: PROTESIS DENTALES:
REPARACION
- NÚMERO: 1919 - 29/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTAS
LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS, REPARACION Y COLO- CACION DE PROTESIS
DENTALES?
- SOLUCION: ESTAN EXENTAS
LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS Y LAS ENTREGAS, REPA- RACION Y COLOCACION
DE PROTESIS DENTALES Y ORTOPEDIAS MAXILARES REALIZADAS POR ESTOMATOLOGOS,
ODONTOLOGOS, MECANICOS DENTISTAS Y PROTESICOS DENTALES QUE, SIENDO PERSONAS
FISICAS O JURIDICAS, ES- TEN FACULTADOS PARA REALIZAR LAS OPERACIONES
INDICADAS EN EL DE- SARROLLO DE SUS RESPECTIVAS PROFESIONES.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
5) LEY 37/92; D.G.T. 17.6.92, EXPTE. 296/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: PSICOLOGOS,
LOGOPEDAS Y PEDAGOGOS
- NÚMERO: 1920 - 29/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTOS
DEL IVA LOS SERVICIOS PRESTADOS POR LICENCIADOS EN PSICOLOGIA, PEDAGOGIA
Y LOGOPEDIA?
- SOLUCION: NO ESTAN EXENTOS
LOS SERVICIOS PRESTADOS POR PEDAGOGOS. ESTARAN EXENTOS: * LOS SERVICIOS
PRESTADOS POR LICENCIADOS EN FILOSOFIA Y CIENCIAS DE LA EDUCACION, SECCION
DE PSICOLOGIA, ESPECIALIDAD DE PSICO- LOGIA CLINICA, QUE CONSISTAN EN
EL ESTUDIO DE LA PSIQUIS O EN EL DIAGNOSTICO, PREVENCION O CURACION
DE SUS ALTERACIONES. * LOS SERVICIOS DE REEDUCACION DE LA VOZ Y FORMAS
DE EXPRESION PRESTADOS A PERSONAS QUE NO SABEN HABLAR (LOGOPEDIA Y FONETRIA)
CUANDO EL PRESTADOR ESTE HABILITADO PARA EL DIAGNOSTICO Y TRA- TAMIENTO
.
- NORMATIVA: ART.20 UNO
3 L.37/92:DGT 16.12.91,EXP.1176/91;30.3.92 EXP.1315/91
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: SERVICIOS
HOSPITALARIOS: EXENCION
- NÚMERO: 1921 - 30/11/99
- CUESTION: ¨CUANDO ESTAN
EXENTOS LOS SERVICIOS DE HOSPITALIZACION (ESTANCIA, MANUTENCION, ETC.)
PRESTADOS POR HOSPITALES, POLICLINICOS, CLINI- CAS Y SANATORIOS?
- SOLUCION: PARA QUE TAL
EXENCION OPERE SE DEBEN CUMPLIR DOS REQUISITOS. 1) TRATARSE DE UN VERDADERO
SERVICIO DE HOSPITALIZACION. 2) PRESTARSE POR ENTIDADES DE DERECHO PUBLICO
O POR ENTIDADES O ESTABLECIMIENTOS PRIVADOS EN REGIMEN DE PRECIOS AUTORIZADOS
O COMUNICADOS. ESTO SE ENTIENDE SIN PERJUICIO DE LA EXENCION POR ASISTENCIA
SA- NITARIA A PERSONAS FISICAS, QUE OPERARA SIEMPRE. (VER PREGUNTA 300).
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.2
LEY 37/92 Y D.G.T. 169/93, DE 17.5.94.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: SERVICIOS
SANITARIOS: PREPARACION DE CADAVERES
- NÚMERO: 1922 - 30/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTOS
LOS SERVICIOS DE EMBALSAMIENTO Y PREPARACION PRE- VIOS PARA TRASLADO
DE CADAVERES, REALIZADOS POR PROFESIONALES ME- DICOS?. ¨TENDRIAN LA
CONDICION DE SERVICIOS SANITARIOS A EFECTOS DE LA EXENCION?
- SOLUCION: LOS SERVICIOS
DE EMBALSAMIENTO Y PREPARACION DE CADAVERES, AUNQUE SE REALICEN POR
PROFESIONALES MEDICOS O SANITARIOS, ESTAN SUJETOS Y NO EXENTOS DEL IMPUESTO
YA QUE EL MENCIONADO SERVICIO NO CON- SISTE EN DIAGNOSTICAR, PREVENIR,
CURAR O TRATAR ENFERMEDADES.
- NORMATIVA: ART.20.UNO.3
LEY 37/92; D.G.T. 3.2.97 (EXPTE. 168/97).
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- CAPITULO: EXENCIONES EN
OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: SERVICIOS
SANITARIOS: PRESTADOS A HOSPITAL
- NÚMERO: 1923 - 30/11/99
- CUESTION: UN MEDICO TRABAJA
COMO PROFESIONAL AUTONOMO PARA UN HOSPITAL. LA FACTURACION A LOS ENFERMOS
SE HACE A NOMBRE DEL HOSPITAL.LA PRES- TACION DE SERVICIOS DEL MEDICO
AL HOSPITAL, ¨ESTA EXENTA DEL IM- PUESTO?
- SOLUCION: SI. ESTA EXENTA.
LA ASISTENCIA A PERSONAS FISICAS POR PROFESIONA- LES MEDICOS O SANITARIOS
ESTA EXENTA, AUNQUE LOS PROFESIONALES PRESTEN LOS SERVICIOS POR MEDIO
DE UNA ENTIDAD O LOS PRESTEN A LA MISMA Y, ESTA, A SU VEZ, FACTURE AL
DESTINATARIO DE LOS SERVI- CIOS.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.3
LEY 37/92; D.G.T. 3.12.98 (EXPTE. 1878/98).
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- CAPITULO: EXENCIONES EN
OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: SERVICIOS
SANITARIOS: PSICOBIOLOGO
- NÚMERO: 1924 - 30/11/99
- CUESTION: POSIBLE EXENCION
DE LOS SERVICIOS DE INVESTIGACION PRESTADOS POR UN PSICO-BIOLOG0 A UNA
UNIVERSIDAD CON CARACTER INDEPENDIENTE.
- SOLUCION: ESTAN SUJETOS
Y NO EXENTOS LOS SERVICIOS DE INVESTIGACION PRESTA- DOS POR UN PSICO-BIOLOGO
A UNA UNIVERSIDAD. EN CONCRETO NO SON DE APLICACION LAS EXENCIONES CONTENIDAS
EN LOS PUNTOS 3 Y 9 DEL ARTICULO 20.UNO DE LA LEY 37/92, LAS CUALES
SE REFIEREN, RESPEC- TIVAMENTE, A LA ASISTENCIA A PERSONAS FISICAS POR
PSICOLOGOS Y A LA ACTIVIDAD DE ENSEÑANZA.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.3
Y 9 LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: SERVICIOS
SANITARIOS: PSICOLOGOS
- NÚMERO: 1925 - 30/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTAS
DEL IVA LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS REALIZADAS POR UN PSICOLOGO AL
TRATAR Y DIAGNOSTICAR UNA DISLEXIA? ¨Y AL SE- LECCIONAR PERSONAL PARA
UNA EMPRESA?
- SOLUCION: ESTA EXENTA
LA ASISTENCIA A PERSONAS FISICAS POR PROFESIONALES MEDICOS O SANITARIOS,
CUALQUIERA QUE SEA LA PERSONA DESTINATARIA DE LOS SERVICIOS. TIENEN
LA CONSIDERACION DE PROFESIONALES MEDI- COS O SANITARIOS LOS PSICOLOGOS.
LA EXENCION COMPRENDE LAS PRESTACIONES RELATIVAS AL DIAGNOSTICO, PREVENCION
Y TRATAMIENTO DE ENFERMEDADES. POR TANTO, ESTARIAN EXENTAS LAS PRESTACIONES
DE SERVICIOS PARA EL DIAGNOSTICO Y TRA- TAMIENTO DE LA DISLEXIA, PERO
NO LOS SERVICIOS PRESTADOS PARA LA SELECCION DE PERSONAL A EMPRESAS.
- NORMATIVA: ARTICULO 20.UNO.3
LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: SERVICIOS
SANITARIOS: QUIROPRAXIA
- NÚMERO: 1926 - 30/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTOS
LOS SERVICIOS PROFESIONALES DE QUIROPRAXIA?
- SOLUCION: ESTAN SUJETOS
Y NO EXENTOS LOS SERVICIOS DE QUIROPRAXIA, CUANDO NO SE PRESTEN POR
PROFESIONALES MEDICOS O SANITARIOS QUE ACTUEN EN EL EJERCICIO DE PROFESIONES
DEFINIDAS COMO SANITARIAS POR EL ORDENAMIENTO JURIDICO ESPAÑOL.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.3
LEY 37/92; D.G.T. 11.4.88 (EXPTE. 186/88).
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: SERVICIOS
SANITARIOS: RECONOCIMIENTO
- NÚMERO: 1927 - 30/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN SUJETOS
AL IVA LOS SERVICIOS PRESTADOS POR LOS REFLEXOLO- GOS? ¨QUIENES TIENEN
LA CONDICION DE PROFESIONALES MEDICOS O SA- NITARIOS? ¨BASTA CON UN
DIPLOMA EXTENDIDO POR UNA ACADEMIA?
- SOLUCION: LA LEGISLACION
VIGENTE RECONOCE EL CARACTER MEDICO O SANITARIO DE LAS PROFESIONES A
TRAVES DE LOS TITULOS ACADEMICOS EXPEDIDOS POR LA AUTORIDAD COMPETENTE
(M. DE SANIDAD) QUE ACREDITAN QUE EL TI- TULAR HA SUPERADO UN CICLO
DE ESTUDIOS NECESARIOS PARA PODER CO- LEGIARSE, SIN LO CUAL NO PUEDE
EJERCER LA PROFESION MEDICA O SA- NITARIA. UN DIPLOMA EXTENDIDO POR
UNA ACADEMIA NO REUNE LOS REQUISITOS AN- TERIORES. LOS SERVICIOS DE
REFLEXOLOGIA ESTARAN SUJETOS Y NO EXENTOS SI NO SE PRESTAN POR UN PROFESIONAL
MEDICO O SANITARIO RECONOCIDO COMO TAL POR LA LEGISLACION VIGENTE.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.3
LEY 37/92 (DGT. 11/04/88, EXPTE. 186/88).
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: SERVICIOS
SANITARIOS: SOCIEDAD ODONTOLOGIA
- NÚMERO: 1928 - 30/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTOS
LOS SERVICIOS DE ODONTOLOGIA PRESTADOS POR UNA SO- CIEDAD LIMITADA?
ENTRE EL ODONTOLOGO Y LA SOCIEDAD HAY UN CONTRA- TO MERCANTIL. LOS SOCIOS
DE LA SOCIEDAD SON PERSONAS DISTINTAS DE LOS ODONTOLOGOS.
- SOLUCION: ESTAN EXENTAS
LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS EFECTUADAS POR ODON- TOLOGOS EN EL EJERCICIO
DE SU PROFESION, AUNQUE EL PRESTADOR DE LOS SERVICIOS ADOPTE LA FORMA
DE SOCIEDAD MERCANTIL.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.5
LEY 37/92; D.G.T. 26.2.99 (EXPTE. 261/99).
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: SERVICIOS
SANITARIOS: TELEFONO Y TELEVISION
- NÚMERO: 1929 - 30/11/99
- CUESTION: UNA CLINICA
EN REGIMEN DE PRECIOS AUTORIZADOS TIENE EN LAS HABI- TACIONES INDIVIDUALES,
SERVICIO DE TELEFONO Y TELEVISION ¨SE APLICA LA EXENCION DE IVA A DICHOS
SERVICIOS?
- SOLUCION: LOS SERVICIOS
DE TELEFONO Y TELEVISION, SIEMPRE QUE SE PRESTEN A LOS PROPIOS PACIENTES
Y CONJUNTAMENTE (MISMA FACTURA Y MISMA EM- PRESA) CON LOS DEMAS SERVICIOS
DE HOSPITALIZACION, ESTARAN EXEN- TOS DEL IMPUESTO POR CONSIDERARSE
INCLUIDOS EN EL SERVICIO DE ALOJAMIENTO DE DICHOS PACIENTES.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
2 LEY 37/92; D.G.T. 7.4.86 EXPTE. 949/86.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: SANIDAD
- REFERENCIA: TECNICO DE
RADIOGRAFIAS
- NÚMERO: 1930 - 30/11/99
- CUESTION: TECNICO ESPECIALISTA
EN RADIODIAGNOSTICO (FORMACION PROFESIONAL) PRESTA SUS SERVICIOS COMO
PROFESIONAL EN UNA CLINICA Y SU TRABA- JO CONSISTE EN HACER RADIOGRAFIAS
PERO NO DIAGNOSTICA, YA QUE ES- TO LO HACE EL RADIOLOGO. ¨ES APLICABLE
LA EXENCION?
- SOLUCION: NO. SOLO ESTAN
EXENTAS LAS PRESTACIONES DE EXPLORACION RADIOLOGI- CA A PERSONAS FISICAS
EFECTUADAS POR PROFESIONALES MEDICOS O SA- NITARIOS EXPLICITAMENTE DEFINIDOS
COMO TALES POR EL ORDENAMIENTO JURIDICO ESPAÑOL. UN TECNICO EN RADIOGRAFIAS
NO ES UN PROFESIONAL MEDICO O SANITA- RIO.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
3 LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: OPERACIONES INMOBILIARIAS
- REFERENCIA: ADJUDICACION
EN SUBASTA
- NÚMERO: 1931 - 25/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN EXENTAS
LAS VENTAS EN SUBASTA ADMINISTRATIVA DE BIENES QUE FORMAN PARTE DEL
ACTIVO EMPRESARIAL: MUEBLES (MAQUINARIA) O IN- MUEBLES (NAVES Y TERRENOS
INDUSTRIALES)? SI ES ASI, EL SUJETO PA- SIVO DEL IMPUESTO ¨PUEDE RENUNCIAR
A LA EXENCION Y LIQUIDAR IVA?
- SOLUCION: ESTAN SUJETAS
LAS ENTREGAS DE BIENES QUE FORMEN PARTE DEL PATRI- MONIO EMPRESARIAL
O PROFESIONAL DEL TRANSMITENTE, REALIZADAS CON CARACTER FORZOSO, EN
SUBASTA ADMINISTRATIVA. ESTARAN EXENTAS LAS SEGUNDAS Y ULTERIORES ENTREGAS
DE EDIFICACIONES Y DE TERRENOS RUSTICOS Y DEMAS QUE NO TENGAN LA CONDICION
DE EDIFICABLES. EL SUJETO PASIVO PUEDE RENUNCIAR A LA EXENCION EN LAS
TRANSMISIONES DE INMUEBLES, CON CARACTER PREVIO O SIMULTANEO A LA ENTREGA,
SIEMPRE QUE EL ADQUIRENTE SEA EMPRESARIO O PROFESIONAL QUE ACTUE EN
EL EJERCICIO DE SUS ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES QUE TENGA
DERECHO A LA DEDUCCION TOTAL DEL IVA QUE SOPORTARIA DE PRODUCIRSE LA
RENUNCIA A LA EXENCION.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
20) Y 22) Y 20 DOS LEY 37/92; D.G.T. 8.03.94.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: OPERACIONES INMOBILIARIAS
- REFERENCIA: ARRENDAMIENTO
DE UN COTO DE CAZA
- NÚMERO: 1932 - 27/07/95
- CUESTION: ES DE APLICACION
A LOS COTOS DE CAZA LA EXENCION RELATIVA A LOS ARRENDAMIENTOS DE TERRENOS?.
- SOLUCION: NO, YA QUE
EN LOS ARRENDAMIENTOS DE COTOS DE CAZA EL OBJETO NO ES EL TERRENO, SINO
EL DERECHO DE CAZA O APROVECHAMIENTO CINEGETICO.
- NORMATIVA: ART. 20 UNO
23º LEY 37/92; (DGT CNV 22.7.86, EXP. 2687/86).
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: OPERACIONES INMOBILIARIAS
- REFERENCIA: ARRENDAMIENTO
PASTIZALES, LEÑA Y MADERA
- NÚMERO: 1933 - 25/11/99
- CUESTION: ¨ESTAN SUJETOS
A IVA LOS ARRENDAMIENTOS DE TERRENOS PARA APROVE- CHAMIENTO DE PASTIZALES,
LEÑA, MADERA, CINEGETICO Y DE COLMENAS? EN CASO AFIRMATIVO, ¨A QUE TIPO
RESULTARAN GRAVADAS?
- SOLUCION: ESTARAN EXENTOS
LOS ARRENDAMIENTOS DEL APROVECHAMIENTO DE PASTI- ZALES. ESTAN SUJETOS
Y NO EXENTOS LOS ARRENDAMIENTOS DE LOS APROVECHA- MIENTOS DE LEÑA, MADERA,
CINEGETICO Y DE COLMENAS. EL TIPO IMPO- SITIVO APLICABLE A DICHAS OPERACIONES
ES EL GENERAL.
- NORMATIVA: ARTS. 20 UNO
23; 90 Y 91 UNO 1 2) LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: OPERACIONES INMOBILIARIAS
- REFERENCIA: ARRENDAMIENTO
PLAZAS DE GARAJE
- NÚMERO: 1934 - 25/11/99
- CUESTION: ¨ESTA EXENTO
DE IVA EL ALQUILER DE PLAZAS DE GARAJE ENTRE PARTI- CULARES? ¨Y SI EL
ARRENDATARIO ES UN EMPRESARIO?
- SOLUCION: LOS PARTICULARES
NO SON SUJETOS PASIVOS DEL IVA. NO OBSTANTE, EL ARRENDAMIENTO ES UNA
OPERACION QUE CONVIERTE EN EMPRESARIO AL ARRENDADOR, SIENDO DESDE ESE
MOMENTO UNA OPERACION SUJETA A IVA. ESTA EXENTO EL ARRENDAMIENTO SI
EL GARAJE SE ALQUILA COMO ANEXO A UNA VIVIENDA. EN EL CASO DE ARRENDAMIENTO
EXCLUSIVAMENTE DEL GARAJE, INDEPEN- DIENTEMENTE DE QUE EL ARRENDATARIO
SEA EMPRESARIO O "PARTICULAR", LA OPERACION ESTA SUJETA Y NO EXENTA
DE IVA.
- NORMATIVA: ARTS. 5 UNO
C) Y 20 UNO 23) LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: OPERACIONES INMOBILIARIAS
- REFERENCIA: BATEAS O
MEJILLONERAS: CONSIDERACION DE EDIFICIOS
- NÚMERO: 1935 - 27/10/99
- CUESTION: LAS BATEAS
O MEJILLONERAS SON CONSTRUCCIONES COLOCADAS EN EL MAR PARA LA CRIA DE
MEJILLONES. ¨TIENEN LA CONSIDERACION DE EDIFICA- CIONES A EFECTOS DEL
IVA?
- SOLUCION: LA CONSIDERACION
DE UNA BATEA O MEJILLONERA COMO EDIFICACION ESTA CONDICIONADA A QUE
ESTE UNIDA PERMANENTEMENTE AL SUELO O A OTROS INMUEBLES, CONFORME A
LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 6.UNO DE LA LEY DEL IMPUESTO. POR TANTO,
SI LA BATEA PUEDE SER TRASLADADA DE UN SITIO A OTRO NO SE ENTENDERA
UNIDA AL SUELO DE FORMA PERMANENTE POR LO QUE NO TENDRA LA CONSIDERACION
DE EDIFICACION A EFECTOS DEL IVA.
- NORMATIVA: ART. 6.UNO
LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: OPERACIONES INMOBILIARIAS
- REFERENCIA: EDIFICACION:
ENTREGA PARA DEMOLICION
- NÚMERO: 1936 - 29/11/99
- CUESTION: LA VENTA DE
UN EDIFICIO QUE ANTERIORMENTE ESTABA ARRENDADO PARA VIVIENDAS Y LOCALES
DE NEGOCIO, A UN PROMOTOR PARA DESTINARLO A LA CONSTRUCCION DE UN NUEVO
EDIFICIO, ¨ESTA EXENTA?
- SOLUCION: LA ENTREGA
NO ESTARA EXENTA SI EL EDIFICIO VA A SER OBJETO DE DE- MOLICION CON
CARACTER PREVIO A UNA NUEVA PROMOCION URBANISTICA O PARA SU INMEDIATA
REHABILITACION POR EL ADQUIRENTE.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.22
B) Y C) LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: OPERACIONES INMOBILIARIAS
- REFERENCIA: EDIFICACION:
ENTREGA PREVIA AMPLIACION
- NÚMERO: 1937 - 29/11/99
- CUESTION: TIPO IMPOSITIVO
APLICABLE A LA AMPLIACION DE UNA VIVIENDA CUANDO EL DUEÑO DE LA OBRA
CONTRATA DIRECTAMENTE CON EL CONSTRUCTOR. ¨LA ENTREGA POSTERIOR TIENE
LA CONSIDERACION DE PRIMERA O SEGUNDA EN- TREGA DE EDIFICACIONES?
- SOLUCION: LA AMPLIACION
DE VIVIENDAS TRIBUTARA AL TIPO REDUCIDO DEL 7% SIEMPRE QUE SE TRATE
DE UNA AMPLIACION DE LA SUPERFICIE UTIL, CON INDEPENDENCIA DE QUE TENGA
LA CONSIDERACION DE VIVIENDA UNIFAMI- LIAR O NO. LA ENTREGA POSTERIOR
DE UNA VIVIENDA AMPLIADA DEBE SEGUIR EL RE- GIMEN DE LA EDIFICACION
ORIGINARIA, DE MODO QUE, EN SU CASO, SERA SEGUNDA ENTREGA LA DE LA VIVIENDA
JUNTO CON SU AMPLIACION. NO OBSTANTE, SI A RESULTAS DE LA AMPLIACION
Y COMO CONSECUENCIA DE LA MAGNITUD O LAS CARACTERISTICAS DE ESTA, CAMBIARA
LA NATURALEZA DEL BIEN QUE SE ENTREGA, PODRIAMOS HABLAR DE UNA PRIMERA
ENTREGA DE LA NUEVA EDIFICACION.
- NORMATIVA: ARTS. 20 UNO
22) Y 91 UNO 3 LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: OPERACIONES INMOBILIARIAS
- REFERENCIA: EDIFICACION:
EXENCION SEGUNDA ENTREGA
- NÚMERO: 1938 - 29/11/99
- CUESTION: VENTA DE UN
LOCAL AFECTO A UNA ACTIVIDAD EMPRESARIAL, PROPIEDAD DE UNA SOCIEDAD
DE GANANCIALES Y EN EL CUAL SOLO UNO DE LOS CON- YUGES DESARROLLA LA
ACTIVIDAD EMPRESARIAL. EFECTO PARA AMBOS CON- YUGES EN EL IVA.
- SOLUCION: SERA UNA ENTREGA
SUJETA AL IMPUESTO AL ESTAR AFECTO A UNA ACTIVI- DAD EMPRESARIAL. EN
CASO DE SER SEGUNDA TRANSMISION DE EDIFICA- CIONES ESTARIA EXENTA. SI
BIEN EL TRANSMITENTE PUEDE RENUNCIAR A LA EXENCION, SIEMPRE QUE EL ADQUIRENTE
TENGA DERECHO A LA DEDUC- CION TOTAL DEL IVA SOPORTADO EN SUS ADQUISICIONES.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.22
Y 20.DOS LEY 37/92.
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- CAPITULO: EXENCIONES
EN OPERACIONES INTERIORES: OPERACIONES INMOBILIARIAS
- REFERENCIA: EDIFICACION:
TRANSMISION PROMOTOR
- NÚMERO: 1939 - 29/11/99
- CUESTION: SOCIEDAD DEDICADA
A ACTIVIDAD EMPRESARIAL COMPRA UN SOLAR SOBRE EL QUE CONSTRUYE UNA NAVE
PARA SU ACTIVIDAD, QUE POSTERIORMENTE TRANSMITE. ¨TRIBUTACION POR IVA
O I. TRANSMISIONES PATRIMONIALES?
- SOLUCION: LA TRANSMISION
DE EDIFICACIONES SE CONSIDERARA PRIMERA ENTREGA (ESTANDO SUJETA Y NO
EXENTA DE IVA) CUANDO LA MISMA TENGA LUGAR ANTES DE LOS DOS PRIMEROS
AÑOS DE LA UTILIZACION DE LA MISMA POR EL PROPIETARIO. SI LA ENTREGA
SE EFECTUA DESPUES DE LOS DOS PRIMEROS AÑOS DE UTI- LIZACION ININTERRUMPIDA
POR EL PROPIETARIO, SE CONSIDERARA SEGUN- DA ENTREGA ESTANDO EXENTA
DEL IVA Y TRIBUTANDO POR I.T.P. Y A.J.D. NO OBSTANTE ESTA EXENCION ES
RENUNCIABLE.
- NORMATIVA: ART. 20.UNO.22,
20.DOS LEY 37/92.
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